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我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)

2017-11-11 05:19 【摘要】近年来，上市公司的资金黑幕频频曝光。随着“安然”，“世通”等一系列大公司轰然倒闭，公司的内部管理已引起全世界公司的重视。我国的情况也不甚乐观，从早期的“银广夏”事件到2006年惊爆巨大资金黑幕的“东盛科技”事件，我国上市公司的治理问题越发凸显出来。而其中，内部控制是公司治理的一个重要组成部分，它贯穿于公司治理的各个环节。内部控制失效，是直接导致上述舞弊案件发生的原因。
因此，本文选择从研究内部控制的角度，分析我国上市公司内部控制失效的现象，并对此进行深入研究，挖掘背后的成因，并以COSO报告为框架，提出具体的、十分具有可操作性的完善对策，希望有助于改善上市公司内部控制失效的状况，对上市公司完善内部控制起到借鉴作用。关键词：内部控制，上市公司，COSO理论 Abstract
In recent years, there are a series of accounting sandals and corruption cases, which cause the internal control becoming the focus in the world. In our country, the condition is not optimistic neither. From ‘yin guangxia’ to ‘dongsheng technology’ in 2006, we can find that there are too many problems in managing in our country. The internal control is a part of manage, which impenetrates all the courses. The nullification of the internal control is the direct reason which causes these cases.
So I choose to analyze the company managing from the angle of the internal control, to find out how it abates and why it happened. Then I will put forward the advisories which are very specific and operable on the basis of COSO. I hope that this will provide some experience for enterprises to make their internal control system effective. KEY WORDS: internal control, the listed company, COSO theory. 目录
一、序言…………………………………………………………………1
（一）研究的背景……………………………………………………1
（二）研究的意义……………………………………………………1
（三）研究的内容及论文结构………………………………………2
二、文献综述……………………………………………………………3
（一）国外理论研究进展……………………………………………3
（二）国内理论研究现状……………………………………………4
（三）理论比较………………………………………………………5
三、我国上市公司内部控制现状及失效成因…………………………6
（一）我国上市公司内部控制现状…………………………………6
（二）我国上市公司内部控制失效成因……………………………8
四、完善上市公司内控制度的对策……………………………………10
（一）控制环境………………………………………………………10
（二）风险评估………………………………………………………11
（三）控制活动………………………………………………………13
（四）信息与沟通……………………………………………………14
（五）监控……………………………………………………………14
五、结论与展望…………………………………………………………15
参考文献………………………………………………………………16 一、序言 （一）研究背景
1938年，震惊世界的麦克森-罗宾斯公司舞弊案，开始引起了人们对内部控制的重视。二十世纪后期，又相继发生了一系列耸人听闻的公司造假和商业欺诈事件，例如美国的安然，世界通信，施乐和默克制药相继爆出会计丑闻，历史悠久的银行业巨人英国巴林银行破产，日本最大的金融机构三井住友银行爆出中行油巨亏事件，这些全都无一例外与公司的管理有着千万缕的联系。而内部控制也正是公司管理中最重要的部分之一，内部控制的失效，直接导致公司管理不善，经营出现问题。