关于家族式企业内控缺陷题目的探讨(1)(2)
2015-05-10 01:07
导读：（4）治理者综合素质 长期的家长制治理，很可能会使领导者变得自负，总觉得自己是最能干的，而这恰恰排斥了社会上更优秀的人才的加盟。另外，基于
（4）治理者综合素质
长期的家长制治理，很可能会使领导者变得自负，总觉得自己是最能干的，而这恰恰排斥了社会上更优秀的人才的加盟。另外，基于家族关系建立起来的内部信任，会自然对没有类似关系的员工产生不信任感。因此，家族企业的劣势表现在深知自己的企业因缺乏人才而长不大，却又很难创造出获得和留住人才的环境。
（5）家族企业文化建设没有引起足够的重视
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。由于企业文化是培养忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。大多数家族企业多提出了自己的经营理念和宗旨，也重视了企业文化的环境建设，但对企业文化内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少。
2、家族企业内控部分责权不对称，内部控制和监视不力
企业内部控制包括内部治理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部分的财会、审计部分存在严重的责权不对称现象。会计责权控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计职员素质和会计操纵手段等。在我国的家族式企业中存在以下题目：
（1）财务与会计合署办公。其弊端主要表现在：违反不相容职务分离原则。由于财会部分的主管职员既治理财务收支又进行会计信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息。
（2）会计职员素质。出于对家族成员的信任，让家族中的某位成员兼任会计，而不是专业的会计职员。
3、内部审计方面
作为内部控制的重要组成部分的内部审计是企业改善经营治理、进步经济效益的需要。家族式企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，存在以下题目：
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（1）独立性不够。内部审计应从第三者的态度上客观公正地对企业的经济监视进行再监视，它的地位应当是超然独立的。我国大多数家族企业内部审计实行的是单一的厂长经理模式。内部审计只是服务于家族企业负责人。这就造成内部审计既不能监视上司，也不能监视同级，由于企业内部各职能部分都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。因此内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
（2）重审计监视，轻服务。家族企业内部审计却忽视了防错、防弊的职能，夸大“事后监视”的多，提倡“事前、事中监视”的少。家族企业多数审计职员未能摆正自己的位置，处处按领导的旨意行事，有些审计职员则由于工作不好开展而意气消沉或充当好人，使内部审计形同虚设。
三、完善家族企业内部控制的措施
（一）改善内部控制环境
治理学家泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同治理职员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比”。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。
1、改变家族企业产权股权结构。家族企业不公道的产权股权结构使得家长制的治理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权活动形成公道的股权结构。在此过程中，一部分家族成员的股份要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地增加，有条件的企业甚至可以推行大范围的员工持股计划。
2、按照公平、公正的原则聘用治理职员。其目的是终极形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员假如担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的治理和专业能力，而非凭借特殊的血缘、亲缘关系。
