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关于家族式企业内控缺陷题目的探讨(1)

2015-05-10 01:07 摘要:家族式企业易于创业，但在企业做大之后守业困难,如独裁、用人唯亲、产权封闭等，这些内部控制缺陷都极大地妨碍了家族式企业的发展。家族式企业要想实现永久持续经营，就必须进行改制，调整其产权结构，改变其治理方式，建立有效的权利监视机制和用人机制。本文通过剖析家族式企业内控缺陷的题目，提出了完善家族式企业内部控制的措施。　　关键词: 家族式企业内部控制
　　
　　一、家族式企业的发展现状
　　
　　所谓家族式企业，指企业资产和股份（50%以上决策权）主要控制在一个家族之中，领导层的核心位置由同一家族成员出任，它的经营运作体系一般是通过血缘纽带维系，企业内部治理带有浓厚的家庭色彩的企业或团体。在发达国家，中小企业一般都是家族所有企业，很多大企业也是由家族企业逐步发展起来的，美国目前大约有85%～90%的企业都是为家族所有、经营或控制。中国社会科学院社会学所、全国工商联研究室共同组织对21个省市自治区的250个市县区的1947家中小私营企业进行的抽样调查表明，有近80%是家族式或泛家族式企业。私营企业的总投资超过3万亿人民币，雇佣的人数将近9000万。目前我国的家族企业大部分规模较小,很多是夫妻店、父子店,也有一些已进进了大企业或中型企业的行列，其中有的还成为了上市公司，如用友软件、太太药业等，通过股票上市，其家族资产已上亿。
　　
　　二、家族式企业内部控制的缺陷
　　
　　（一）企业内部控制的定义
　　企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、正当、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它是一种治理方法，是由一个会计主体的董事会、治理部分和其他职员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供公道的保证。内部控制包括控制环境和控制程序。控制环境是指治理当局对内部控制制度及其对企业的重要性的总体态度、意识和所采取的有关措施。控制程序是指为实现企业特定目标而设立的程序与措施。
　　
　　（二）家族式企业内部控制的缺陷
　　当家族式企业发展到一定的规模时，家族式企业的内控缺陷便逐渐显露出来，现就以下几方面阐述:
　　1、家族企业内控环境基础薄弱
　　控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业治理职员的品行、操守、价值观、素质和能力，治理职员的治理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。
　　（1）家族企业治理层内部控制意识薄弱
　　有相当一部分家族企业尚未熟悉到内部控制的意义，所以未能制订完善的、成文的内控制度，即使已经制订出相应内控制度的企业大多没有很好地贯彻落实。
　　（2）组织机构设置不公道
　　家族企业组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，这反映了其治理上的集权特征。家族企业的创立者或继续者，往往以较大的股份、较高的辈份、独特的个人魅力，在家族企业中扮演着家长的角色。家长依托家族的血缘关系，将企业的决策权集中在自己手中或家族内部，从而建立了集中、稳定而强大的领导实体。股东之间、股东与关键治理职员之间存在密切的血缘及亲友关系。这就决定了家族企业的现代企业制度特征不明显，所有权与经营权的分离程度不大。家族式治理特点使企业缺乏现代企业制度下的两权分离和内部控制结构，不利于进一步的规模与实力扩展。
　　（3）家族企业制度不健全
　　一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策不完善。雇佣职员没有经过严格的考核，有很多是凭关系挤进企业,而单纯在家族成员中选择人才的结果，就是选择面会变的越来越窄，可以选用的人越来越少。对职工未形成一套关于练习、待遇、业绩考评及提升的制度。三是企业制度不健全，没有针对企业经营的各个环节、各个部分制订出相应的规章制度，顾此失彼现象较严重。