关于家族式企业内控缺陷题目的探讨(1)(3)
2015-05-10 01:07
导读：3、完善以董事会为核心的公司治理机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理
3、完善以董事会为核心的公司治理机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理机制，形成各个机构权责明晰、相互制约的关系。不但要把企业经营治理者行使权力的过程纳进内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、治理系统和监视系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。从而有效调节所有者、经营者和员工之间的关系，保障所有者的利益，赋予经营者以充分的经营权，确保公司长远发展。
4、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。第一，要及时把握家族企业内部控制职员思想行为状况。内部业务职员、会计职员违法违纪，必然有其动机，因此治理层必须定期对重点岗位职员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对家族企业内部控制职员进行职业道德教育和业务
培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，廉洁自律；加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的职员的基础业务知识的培训，以进步其工作能力，减少业务处理的技术错误。
5、重构企业文化。企业文化的培养和塑造更应注重内涵，要把企业文化建设作为家族企业内部控制的基础性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。解决题目的办法，家族企业负责人要以身作则，严格要求自己，自觉遵守企业内部控制制度和企业的价值观念的规范要求。家族企业文化重构的实质是抛弃传统家族伦理中非理性的血缘、亲缘观念，建立适应现代企业制度的业缘、事缘理念。要破除家族与非家族成员内外有别的价值判定标准，制定同一的赏罚措施。树立“尊重人、关心人”的观念，从物质、精神等各个角度往满足员工不同层次的要求，设计出多样化、多层次的激励措施,如参与治理、分享决策权、提供学习深造机会等，充分发挥员工潜能和积极性。
本文来自中国科教评价网 （二）会计责权控制方面
1、健全制度建设，明确会计责权。企业内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融进相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关职员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监视，即在会计部分常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪检部分为基础，成立一个直接回董事会治理并独立于被审计部分的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、落实举报、监视审查企业的会计报表等手段，对会计部分实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监视防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部分进行“防、堵、查”递进式的监视控制，对于及时发现题目，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。
2、采取薪金优厚与违法重办相结合的内部激励机制。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。鉴于会计职员专业素质要求较高、承担的社会责任较重大，而会计中的主观估计、判定、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，应对会计职员赋以高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计职员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计职员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，罚金由个人收进或由职业协会风险基金支付，不得列作企业用度，严重的追究刑事责任。
