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中小企业内部控制题目研究

2017-05-13 01:24 「摘要」中小在我国国民中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部治理、进步经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出进行探讨就显得非常必要。

　　企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范治理漏洞、保证信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业治理，进步经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是企事业单位在对经济活动进行治理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，很多中小企业的内部控制题目非常突出，进而了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的。

　　一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、职员未几、治理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直治理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式治理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行治理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部分，实行厂长（经理）同一指挥与职能部分顾问、指导相结合，做到治理工作专门化。这样，既能保证同一领导，又可以发挥职能部分的顾问指导作用，弥补了领导职员在专业治理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。

　　二、中小企业内部控制题目

　　1.内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部分和职员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操纵环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空缺凭证保管使用制度、会计职员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部分，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不正当，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊本钱，隐瞒收进，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部分之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成治理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。 （转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）

　　2.缺乏有效的监视机制为了加强监视，我国已形成了包括政府监视和监视在内的企业外部监视体系。但如此庞大的监视体系对中小企业的监视效果却不尽如人意。有的企业固然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办职员、财会职员甚至领导干部利用监视不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞***，利用虚假发票非法占有企业资金等。

　　3.对内控制度熟悉有片面性内部控制制度是企业各个业务部分或职员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它尽不等同于规章制度，也不等同于内部治理，更不是组织计划。内部控制要以有效为条件，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度熟悉上存在偏差，导致企业熟悉不到内控制度的重要作用，造成企业的治理混乱。

　　4.内控制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会职员的思想、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的职员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一无所知，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

　　5.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级治理部分的绩效。于是，各级治理部分更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。