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刍议如何完善林业企业内部控制制度的建设

2017-08-11 04:57 摘要：内部控制控制制度作为生产经营活动自我调节发、自我约束的内在机制，在企业治理系统中具有举足轻重的作用。笔者了林业企业的内部控制的现状及成因，并提出完善林业企业内部控制制度的建议。
关键词：林业企业 ；内部控制制度

20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法规在内部治理中的具体体现，内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，加强企业内部控制制度建设，不仅是《法》、《公司法》的基本要求，而且是林业企业规范创新的要求。随着我国加进WTO后，内部控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、已离不开内部控制。内部控制已成为企业很重要的工作。
一、 林业企业内部控制制度的现状及成因
1.林业企业内部控制制度的现状
我国的林业企业大多属于国有企业单位，已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部治理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部治理都有章可循，但是内部控制最突出的就是有章不循、违章不究，而循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。由于法人治理结构不健全，内控制度不完善，少数高管职员缺乏法律意识，违法违规行为严重，致使公司资不抵债，经营风险剧增，不再具备继续经营的条件而走向破产。
　　林业企业内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面：一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中的弄虚作假，吃“回扣”等现象比较严重。因此，在内控制度建设上，普遍存在以下题目：一是记账职员、保管职员、业务决策职员及经办职员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策的执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无***的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内部审计的不设，该配备专职或兼职内审职员的不配置。 （科教范文网http://fw.NSEAC.com编辑发布）
2.产生上述题目的成因分析
　　（1）产权不明晰，林业企业的所有权与经营权的没有分离是内部控制制度执行不好的根本原因，由于其产权主体缺位、权责不清，导致加强内部控制的受益主体不明确；
（2）建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业固然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监视检查，出了题目也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部分的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失往了制度的刚性和严厉性，不能显示制度的效果；
（3）职员素质低，这是内控题目出现的主观原因。 　
二、 完善林业企业内部控制制度的建议
1.转变观念，走出误区
一是走出“控制就是牵制”的误区，确立控制的；二是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度
集权、僵化运作、效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的误区；四是走出“放任自流”的误区，防止目标不明、标准不具体、差异责任不清；五是走出“为控制而控制”的误区，防止将控制视作权力的象征，使控制脱离企业目标；六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。
　 2.增强意识，控制风险
　　风险是未能实现目标的可能性，因而对预先设定的目标进行风险评估是设计内部控制的条件。治理阶层在设计内部控制时，要密切关注并处理企业所面临的风险，要对有风险的业务加以分类、辨认，熟悉关键的风险控制点，有针对性地对该业务设计其内部控制制度，并要采用一定的技术来分析风险发生后的实际情况与目标的差异，进而提出改进风险治理的措施，使风险控制更臻完善。

本文来自中国科教评价网

　　在市场经济的环境中，每个林业企业都会面临各种风险。林业企业的治理者首先要增强防范风险的意识，以预防为主，既通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，要建立内部监视机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜伏的风险；并善于转嫁风险。