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单位内部控制制度建设题目

2017-08-15 01:29 一、单位内部控制制度建设的现状及存在的

　　瞬息万变的市场加剧了之间的竞争，高的广泛带来了新的经营风险，要想生存和，就必须加强治理，进步效益，充分熟悉到内部控制制度的重要性。国家以的形式将内部控制制度的建设提到了一个前所未有的高度。新《法》明确规定各单位应建立健全内部控制制度，并提出了具体。实际生活当中，很多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。如山东亚星团体，制定的内部控制制度特别多，主要抓了购进、销售环节的内部控制，取得了很好的效益。但从来看，内部控制制度的建设还存在着一些题目。

　　(一)法人治理结构不规范

　　内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。企业的所有权与经营权的分离，使治理范围增大，治理层次增多，治理职能逐步分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的正当权益。在股份制公司，存在着股东大会、董事会、监事会，其中股东大会选举产生董事会，董事会要维护出资人权益，对股东大会负责。董事会对公司的发展目标和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监视。这样构成了一个协调运行、相互制衡的内部治理结构，它有助于相互制约、相互监视，保证企业的正常运转。

　　但是，近年来，国有企业改制以后，固然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。很多国有企业的董事会成员大多由企业的经理职员担任，董事会难以发挥监视经理职员的作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监视职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监视被排挤。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，于是“官出数字，数字出官”的现象不可避免。会计信息失真，专权独断，贪污***等现象产生，阻碍了企业的发展，了经济秩序，是假数字、假报表出笼的重要原因之一。 （科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布）

　　(二)有法不依、有章不循、执法不严的现象较为严重

　　内部控制制度重在执行，其中人的因素至关重要。有的单位内部控制制度建设得较为完善，但由于单位领导人不够重视，或执行职员业务水平有限，职业道德素质不高，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部治理依然失控。如有的单位负责人私自对外投资，收益不进账，中饱私囊；有的单位内部各职能部分都开设银行账户和私设小金库，资金治理严重失控；有的单位甚至发生负责人卷巨额***外逃的现象。据调查，仅银行系统近些年来就发生了5000起经济案件，处罚了50个分行长。这些单位不能说完全没有建立起内部控制制度，但由于执行力度有限，造成了内部控制失控。失往约束的权力成了滋生***的温床，行政机关、系统、企业、贸易企业等等，几乎年年都有蛀虫被发现，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。

　　(三)内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况

　　会计电算化已得到普及，互联网迅猛发展，商务迅速兴起，这些都带来了新题目，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。但从目前来看，面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。

　　由于内部控制制度建设的滞后性，经济生活当中出现了一些新题目。如财务职员利用专业会计软件公司的技术职员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。此外，犯罪手段智能化。犯罪分子能熟练运用高科技手段进行犯罪活动，犯罪金额增大，少则几万元，多则几百万元，犯罪年龄日趋低龄化。这些人大多受过高等，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难度加大。