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贸易银行本钱精细化治理的思路与运用(1)

2015-04-22 01:14 长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部治理，重数目增长、轻质量增长的经营特点。随着国际大融合的趋势，治理手段和工具相对落后的国内贸易银行面临严重的竞争和挑战。如何利用技术手段，推行本钱精细化治理，降低经营本钱，全面提升治理水平，构筑行业竞争上风，成为现阶段银行财务治理的核心 内容 。本文拟通过先容SAP系统如何实现本钱精细化治理，对国内贸易银行实现财务治理的信息化作一初步的探索。　　一、本钱精细化治理是现阶段贸易银行财务治理的核心内容　　传统的本钱治理是一种“用度控制” 方法 ，用度控制主要由财务部分负责，采取减少预算、节约开支等方法实现。这种做法存在一定主观性，未考虑本钱的引发因素，难以长期奏效。我国加进WTO后，外资银行进进步伐加快， 金融 产品不断推陈出新，市场竞争日益激烈。面对这一形势，追求多方位的客户关系治理和产品个性差异化治理已成为贸易银行提升自身竞争力的主要手段，银行需要对每一经营治理活动和业务环节按照集约化经营的要求，进行投进产出 分析 。根据本钱收益比来确定每一笔业务、每一个部分（网点）、每一个员工的取舍、进退。因此，产品创新和客户关系治理的市场化要求使银行本钱治理逐渐转向全方位、多方面的本钱核算，进而实现对产品、部分、客户乃至员工的本钱收益分析，为全行产品定价、计划预算治理、业绩考核等提供决策依据。　　 目前 ，国内贸易银行在实现系统 电子 化后，都积极进行信息化治理的探索。尤其是股份制贸易银行在第二阶段的信息化过程中，基本实现了数据治理的集中存储和分析，为系统地将基础数据转化为有用的决策信息，实现本钱精细化治理提供了技术条件。近年来，浦东 发展 银行、招商银行和民生银行等银行业“新锐”，在对外营销服务水平不断进步的同时，相继引进SAP公司的ERP软件，实现了本钱核算、控制和分析等方面的信息化治理，为我国贸易银行实行本钱精细化治理，全面提升内部治理水平，保证银行“质量、效益、规模”协调发展进行了积极的探索。　　二、SAP系统简介和基本概念　　SAPR/3系统是国际领先的ERP（Enterprise Resource Planning） 企业 资源计划标准软件，是一种集成化的企业信息治理系统。它主要包含财务 会计 （FI）、治理会计（CO）、人力资源（HR）、物料治理（MM）等模块。各模块间紧密集成，可实现数据的一次性输进和信息共享与交流。另外，针对不同行业的具体情况，SAP提供金融业等专门的行业解决方案。在SAP金融业解决方案中的盈利分析器PA，能对银行每笔交易进行集成化的本钱回集或用度分配，提供治理决策所需要的有关金融业务盈利情况信息。为更好了解本钱精细化治理如何实施，现将SAP系统中几个主要的基本概念先容如下：　　本钱要素：是本钱控制范围所使用的会计科目表中的具体科目，用于控制收进及用度分类和分配。当使用本钱要素时，必须附加一个账户分配，如：本钱中心，一份订单等。　　内部订单：是本钱控制区域中的一个组织结构单元，用以收集、监控和报告内部任务的本钱。内部订单将定期结算到工作明细结构、本钱中心、订单、总账科目或资产。　　统计指标：是一个可丈量的数目，用于本钱中心和内部订单的统计数值，如：本钱中心的雇员人数。它可以分配到本钱中心、作业类型、间接用度定单、业务处理以及利润中心。它在间接本钱分配中作为一个分配基数使用。　　三、银行本钱精细化治理 应用 的基本框架　　按照本钱精细化治理的主要内容，结合SAP系统的功能模块，其应用主要分为本钱回集、预算控制和效益评价三部分。　　（一）本钱回集　　本钱回集的基本内容包括产品本钱回集、客户本钱回集、部分（网点）本钱回集、项目本钱回集和人力资源本钱回集等，产品本钱回集为其核心内容。　　1.产品本钱回集　　（1）产品分类　　近年来，随着营销治理水平的进步，针对产品信息化治理的要求，股份制贸易银行基本上已建立起同一的产品目录雏形。在SAP系统PA中，可根据现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品大类建立对应的产品组，然后按树状结构实行产品细分。如：个人业务细分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。个人贷款又再细分为个人住房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品种别等。　　（2）产品本钱的确认　　①产品直接本钱在PA中可按照每笔业务交易的产品种别、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行判定后，再确定相应的FTP或相应的数据需求 计算 直接本钱。如存款的直接本钱体现为利息本钱，而贷款的直接本钱由资金转移价格本钱计算而得。在SAP中产品直接本钱也包含直接记进获利能力段的营业用度。②产品间接本钱：直接本钱加上产品应分摊的营业用度、资本本钱、风险本钱等全面本钱，得出各类产品或产品组的全本钱。　　（3）间接用度的分摊方法　　所有未直接计进PA获利能力段的间接用度都要进行分摊处理。在SAP治理会计模块（CO）中可将间接用度分为人工用度、场地用度、设备用度、营销用度、行政用度和运营用度等6类次级本钱要素，然后设定车辆行驶里程数、部分职员、占用面积、设备价值、营业收进等统计指标，将次级本钱要素分摊到产品组以及明细产品，具体分摊路径和标准为：①公共分摊部分向业务部分、业务支持部分和治理部分分摊：对于车辆折旧、维修等用度，按照行车里程数摊进用车部分；对于营业用房等折旧和水电等相关用度，按照部分占用面积进行分摊；对于职员用度，按照人数进行分摊；②总行业务支持和治理部分到分行的业务支持部分、治理部分及总行的业务部分的间接本钱按营业收进分摊；③分行治理部分6类次级本钱要素，根据用度类型按照人工耗时、占用面积、设备价值、营业收进等摊进支行；④分行业务支持部分用度和支行用度向所支持的产品组的分摊，按照各类产品的人工耗时摊进；⑤产品组向其明细产品分摊，根据6类本钱类型按活动账户数、新增账户数、营业收进等统计指标分配到明细产品中。　　（4）资本及风险本钱的分摊　　资本本钱、风险本钱等间接本钱可根据风险程度在产品或客户间分配。分配到业务单元的资本取决于业务规模（如资产）和风险程度。因此，一个规模小但风险高的单位所承担的资本，可能与规模大但业务风险低的单位承担的一样或更多。　　产品本钱回集和分配后，结合产品的收进情况，可计算各产品的 经济 附加值（“EVA”）或经济利润，然后通过PA或者贸易智能集成（“BW”）天生标准或更高级的盈利分析报表，进行盈利能力分析。在产品盈利能力分析中，同时可以增加产品分销渠道和载体等特性，从而能够依据产品不同的属性进行全面的盈利能力分析。　　2.客户本钱回集　　客户本钱通过全行同一且惟一的客户号进行回集，方法与产品本钱回集类似。在SAP中，可将所有的客户按照公司客户、个人客户、同业客户定义客户组。然后按照公司行业、个人职业特性，金融机构种别等对以上客户组进行本钱回集，然后结合客户信息系统、核心账务以及资金交易系统的数据进行盈利情况分析。同时，对客户区域、VIP和普通客户等特性的设置，将答应对不同地区以及贵宾客户的贡献度进行***的比较 分析 。　　3.部分（网点）本钱回集　　回集部分本钱，首先要涉及到整个银行内部组织机构在SAP中的设置，比如公司代码和团体的定义以及本钱中心结构和利润中心结构的设置。对于分行为独立向外出具报表的单位，可将每个分行作为公司代码单位，所有分行汇总为团体，团体出具合并的同一报表。每个支行网点作为公司代码下的最底层单元，分别对应一个利润中心和本钱中心，每个机关部分作为一个本钱中心，但所有的机关部分组成一个利润中心，然后按照现有的树状组织结构分别汇总为本钱中心组和利润中心组。按本钱来源统计，部分（网点）本钱主要由以下部分组成：（1）直接记进本钱中心的本钱；（2）真实型内部订单回集后，通过订单结算后分配进本钱中心的用度；（3）通过次级本钱要素分摊进的本钱。　　4.项目本钱回集　　项目是指银行经营活动过程中所产生的投进大、范围广、涉及多项本钱要素产生的一揽子经营治理活动，如某个营销活动，包括参与的职员用度、广告宣传费和客户维护等本钱。在SAP中，项目本钱回集通过内部订单来实现，对每个活动项目分别建立内部订单，在项目发生过程中分别将本钱要素记进内部订单，为每个项目的效益评价提供依据。内部订单的预算功能，同时可以实现对项目本钱进行控制的目的。　　由于内部订单极其灵活的功能，其使用扩展到具体某个对象的回集。如通过统计型订单对车辆本钱统计，确定单车本钱。通过真实型订单对共用固定资产（如车队治理的车辆）等本钱进行回集，然后按照统计指标的权数分配标准（如部分用车的里程数）确定的结算规则，将订单中的用度分配到相应的责任本钱中心。这样，对期间本钱周期性地进行事后分配，能有效进步核算工作效率。　　5.人力资源本钱回集　　通过对人力资源本钱的计量回集，可以为银行人力资源的利用、员工绩效评价提供可靠的定量依据。人力资源本钱通常分为：职员获得（招聘）本钱、员工增值（培训）本钱、日常使用（工资和福利性支出）本钱和业务开支本钱四类。　　在SAP中职员本钱可通过人力资源模块、总账 会计 和差旅模块进行回集。对获得、增值和日常使用本钱的计量，主要由人力资源模块进行。由于员工主数据中包括员工所属本钱中心，因此，相应的职员本钱同时反映为部分本钱。除差旅用度外，在差旅模块也可同时回集包括员工招待费、会议费等业务性支出以及员工电话、车改和医药费等福利性支出等。　　（二）预算控制　　投资治理、基金治理模块和内部订单等功能可使SAP在资产采购、项目及部分用度支出等方面实现事前控制。例如，在进行固定资产、广告宣传和耗材采购时，假如超过部分或项目预算则不能进行采购订单创建。而且SAP提供的全方位、分层次的科目预算功能，使上级部分可根据需要对下级单位进行部分用度科目控制。此外，通过人力资源模块的员工主数据中差旅优惠级别的设定，能够定义每个员工的差旅报销标准，结合其由员工在客户端录进报销申请的分布式操纵模式，使系统在实现本钱控制目的的同时，有效减轻财务职员本钱核算到人造成的工作压力。　　（三）效益评价　　效益评价主要包括对支行及部分业绩评价、对经营对象即产品和客户等获利能力的评价，以及对员工和项目的投进产出评价。例如对支行、部分的效益评价，可依据系统提供的本钱基础资料， 计算 分层次的盈利指标，如边际利润、营运利润、网点利润和利润贡献（分、支行经营利润减分摊的总行用度），评价经营单位的创利水平、淘汰利用情况等。而对经营对象的业务评价主要针对业务品种和客户的创利能力，通过编制投进产出报表来完成。　　由于SAP系统的高度集成性，各模块在独自运行的基础上，可以处理其他模块或外部系统的信息，尤其在经营单位和经营对象效益评价方面，例如PA在进行产品获利能力分析时，需要来自FI/CO模块的本钱数据，另一方面也需要来自核心财务系统以及资金交易等外部系统的产品收进数据，整理天生各类分析报表。对于具有成熟的、专业的业绩评价系统（如客户经理考核系统）的银行，则需要对SAP中的数据进行处理，天生适合专业系统处理的数据。特别需要指出的是，效益评价的实现要求SAP和外部系统之间进行大量、频繁的数据转换。因此，外部系统能否支持、提供这些信息、或者外部系统能否支持SAP提供的信息，将 影响 业绩评价功能的实现。　　四、银行本钱精细化治理 应用 中需要留意的几个 题目 　　SAP系统是遵循国际 企业 的治理实践和经验而设计和开发的。因此，其功能设计和方案可能与国内银行业的治理现状存在相当大的差距。要使SAP更好地服务于国内贸易银行的本钱精细化治理，我们还必须留意以下几个题目：　　（一）盈利能力分析与银行业绩考核的关系　　SAP PA模块的功能定位于分析对象的盈利能力分析，并不构玉成面的业绩考核，不是一个独立、完整意义上的业绩考核治理系统。例如新产品处于推广阶段，对新产品的评价不能仅看其盈利能力，应主要关注其市场渗透能力和对其他产品的服务功能。假如仅以盈利能力等财务成果作为退出或进进等决策依据，可能会造成战略性失误。因此，假如进行全面的业绩考核，则必须再选择SAP的其他模块或依靠专业的业绩评价和考核系统。　　（二）FTP和资本本钱确定中存在题目对盈利能力分析的影响　　FTP资金转移价格是银行治理会计意义上的内部资金转移价格，在SAP系统PA中用于确定每笔业务交易资金的机会本钱（直接本钱）或收益，主要按照资金市场交易价格来确定。但由于国内资金交易品种不全，利率市场化程度不高，轻易导致FTP数据失真。另外，“政府之手”和市场操纵行为等非市场因素会使银行股票的Beta偏离正常水平，根据CAPM模型确定的资本本钱可能会扭曲，从而影响获利能力分析结果，因此，应考虑有关异常因素加以调整。　　（三）间接本钱的分摊　　由于人工耗时等统计指标的确定存在主观因素，使用度分摊时会造成误差。同时，由于资本市场的市场化程度不高，国外普遍使用的资天职配和风险量化模型可能并不适用于每家银行，因此，可能需要对模型进行进一步调整，这些都需要我们进一步探讨和 研究 。　　「 参考 文献 」　　1.SAP公司《SAP用户手册》http：∥Service.sap.com　　2.罗伯特。S.卡普兰，《高级治理会计》，东北财经大学出版社，1999年8月出版　　3.金维虹，陆爱华，单国俊《我国贸易银行全本钱治理模式的基本构想》 中国 金融 家　　4.唐有瑜《贸易银行业绩治理的信息化探索》浦东 发展 银行2003