民营企业治理和内部审计的研究(3)
2016-05-01 01:04
导读：八十年代被以为能有效地组织生产经营活动的集体所有制，如乡镇企业，终因其产权“模糊”，虽经包干、承包等改革仍无法发挥其功能，最后大多数企业
八十年代被以为能有效地组织生产经营活动的集体所有制，如乡镇企业，终因其产权“模糊”，虽经包干、承包等改革仍无法发挥其功能，最后大多数企业只能进行改制。
（2）多元性 民营企业经过创业成长，逐渐积累了坚实的物质基础和规模扩大基础，经过投资兴办、吞并、控股或联合的方式，使原来单元企业成为一个控股团体企业，向投资多元化、经营方式多样化、经营范围扩大化，治理层次多极化发展。在06年新出炉的浙江民企百强中，团体公司占据了82家。进围企业大部分都是多元化公司。
（3）社会性 民营企业正逐步走向资本市场，产权呈现社会化。1989年，两位毕业于浙江化工学院（
浙江大学前身）的校友陈保华、周明华同时辞往公职，筹集两万元，在临海建立了“汛桥合成化工厂”生产医药中间体，经过艰苦创业，企业规模逐渐扩大，1999年国家药品监视治理局批准成立华海药业有限公司，但是陈保华、周明华并不满足现状，把自己的部分股权转让给北京清华紫光创新股份有限公司等四家公司7位法人和人，进行公司股份制改造，进一步完善了法人治理结构，使企业变成规范的股份有限公司，2003年，华海药业在上海证券交易所上市，陈保华说得好，华海是我们创立的，但不属于我们私人，它应属整个社会。
2、治理结构 治理结构主要决定于所有权和经营权，民营企业治理可以分为：
（1）单边治理结构 单边治理就是所有者与经营者合一的治理结构，大部分中小企业的业主既是企业的所有者（或者占有大部分股份），又是企业的经营者，拥有企业的决策权、控制权、处置权，这些企业都是属于单边治理结构。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） （2）公司治理结构 在一些大型的民营企业，企业所有者不直接参加企业治理，而是通过委托代理的形式，授权职业经理人进行企业经营，对控制权、处置权进行不同程度的让渡，股份有限公司是公司治理结构的最高形式。
3、治理机制 公司治理机制包括内部治理机制和外部治理机制，内部治理机制有竞争机制、激励机制等，内部治理机制可以从治理职员组成与职业化治理两个角度往分析。
（1）家族治理 企业业主和其合伙人在财务政策、资源分配、高层职员选择等方面直接把握全部（或者大部分）控制权和决策权，在企业经营关键岗位（营销、财务、部分和独立公司）职员的安排，是基于业主的血缘（亲族）、亲缘（泛亲族）、地缘（朋友、乡亲）的关系，我国大部分中小企业都是家族治理。家族治理是一把双刃剑，在资本积累的创业阶段，家族纽带具有无可替换的凝聚力和奋斗精神，具备必不可少的忠诚度和低本钱，但家族固有的家长作风、任人唯亲和争权夺利的陋习又阻碍了企业的竞争机制、激励机制，很大程度限制了企业的成长。
（2）准现代企业治理 在一些民营企业中，业主仍然把握着决策、控制权，大部分岗位，甚至一些高层岗位引进职业经理人，企业治理职员的选择也由血缘、亲缘、地缘向学缘、业缘发展，在治理上推行竞争、激励、约束机制，用各种制度来治理企业。企业成为业主和职业经理人共同治理的现代企业。浙江的一些民营企业家非常留意家族亲情网对企业成长的负面影响，他们立下支属不能在企业中担任治理职务的规矩（如浙江方太团体）或在企业发展过程中采取措施让家属成员退出企业治理岗位（如浙江金义团体）。
（3）现代企业治理 一些民营企业在发展过程中，形成家族资本和社会资本相结合的股权结构，企业的所有权和经营权彻底分开，建立了股东大会、董事会、监事会和经理层的权责分明、互相制衡的规范公司治理结构，制订各种的治理制度，实现现代化企业治理，这是民营企业的发展方向。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） （二）民营内部审计现状 我省出现一些内审工作开展得比较好的民营企业，如广厦团体、雅戈尔团体、正泰团体、伟星团体。但由于民营企业比较短、发育不成熟；企业的多样性和不确定性；企业的素质、经营理念的差异，内审工作的开展和内审在企业治理的作用也是不平衡的，主要表现在以下方面：（1）一些上规模的团体企业和上市公司，设置了规范的、独立的、权威的内审机构，配备了一定数目的素质比较高的内审职员，但是大量的中小企业内部审计却是不容乐观，有很多企业没有独立的内审机构，职员兼职现象也比较严重，其中相当一部分企业连基本的制度也不完整，更谈不上内部审计。（2）发展不平衡，首先在大中型企业中发展不平衡，企业规模大，下属企业多的民营企业团体尚未建立内审机构的也为数不少。其次，同一个区域开展不平衡，以我市为例，椒江区的民营企业内审工作搞得比较好，而民营同样发达的黄岩区，民营企业的内审工作则不尽人意。（3）内部审计在改善企业治理和治理的作用并未显现，了民营企业的业主和治理者对内审的了解和支持。（4）相当部分的企业家和治理者对内部审计熟悉上存在误区。（5）民营企业内审的和实践应进一步适应民营企业的要求，内审职员素质有待进步。
