民营企业治理和内部审计的研究(5)
2016-05-01 01:04
导读：在家族企业，单边治理结构的企业里，由于业主直接从事企业经营治理，治理机构比较简单，内部审计机构有合并在总经理 办公室 、监察审计部，财务部
在家族企业，单边治理结构的企业里，由于业主直接从事企业经营治理，治理机构比较简单，内部审计机构有合并在总经理
办公室、监察审计部，财务部分多种情况。而在规模比较大的、法人治理结构比较健全的企业、公众企业里，则大多数设有审计部和审计委员会，隶属层次也比较高。随着企业的产权制度，治理结构变化，内部审计的组织设置也会发生相应变化。在我们对台州市进行调研的6家企业中，5家企业有独立审计机构，隶属总裁、董事会、监事会各1家，隶属于总经理的却有3家。6家企业根据不同的需要开展了财务审计、经济责任审计、经济效益审计、工程预决算及经济合同审计、内部控制审计、专项审计。以财务审计、经济效益审计、经济责任审计居多，也有涉及到以治理方面内容的内部控制审计。进行风险审计，特别是决策、经营理念方面内容的还不普遍，这与审计职员的素质很有关系。
全球最大的曲折缝纫机和平缝纫机生产企业——中捷控股团体、审计委员会是属团体监事会，他们很注重为企业增加价值的服务功能，他们三分之二的时间做审计项目、三分之一做审计调查、研究。例如在审计过程中，他们发现库存偏大，审计委员会在团体领导的支持下，开展团体库存的审计调研，提出了加强采购计划和积存品处理的建议，从而盘活资金1032万元。
（三）经济效益审计和经济责任审计
民营企业的产权属性，决定了民营企业在审计过程中更要注重对经济效益评价的功能。围绕着所有者的利益，进行绩效审计和围绕经营者的责任，开展目标责任审计，是民营企业审计的主要内容。
1、围绕着所有者的利益，开展绩效审计。民营企业团体化以后，经营层次多元化，产业结构多样化，对在团体内部处于不同行业、不同层次的企业的经济效益和经营业绩的评价也显得更加困难复杂。围绕着所有者的利益开展企业内部审计是民营企业内部审计的重点，是民营企业内部审计赖以生存和发展的内在基础。企业内部审计机构，一方面要对企业经营者进行经济效益审计，审查经营者在贯彻执行董事会的决议、履行受托责任的情况，公道评价经营者的工作业绩，界定经济责任，为维护所有者的权益服务。另一方面要对投资效益进行审计，通过分析评价各项经济活动的投资回报率，力求实现以最公道投进取得最大的投资收益。
大学排名 2、围绕经营者的责任，开展目标审计。民营企业在所有权和经营权分离以后，为了调动经营者的积极性，在所属二、三级公司，各部分，推行承包经营，任期目标等多种形式的经济责任制，建立了根据业绩等多项指标的激励机制。围绕经营者的责任开展目标审计是民营内部审计的工作基础，通过审查经营决策、计划和方案是否先进可行；经济活动是否按照既定目标进行；内部控制制度是否健全有效；有无重大决策失误给企业带来重大的经济损失，通过各种指标评价公司的经济效益。民营企业只有经常进行经济责任审计，在实现所属公司目标的基础上，确保企业总体目标的实现。通过分析，评价公司、部分的工作，促进企业的发展，实现企业财富的最大化。
（四）风险审计
在企业的经营过程中，任何有可能阻碍企业实现财富最大化的行为，都是企业面临的风险。企业风险可能是决策风险、委托代理风险、制度缺陷风险，也可能是经营过程中的责任风险、制度失控风险、道德风险。
为了实现企业的经营目标，决策层和治理层应当建立良好的风险治理体系，明确存在的各种风险因素，确保企业拥有良好的风险治理过程，并使其发挥作用。内部审计部分通过对企业这一风险治理过程进行检查、评估和报告，指出其存在的题目和风险治理的缺陷，并提出改进意见，提供风险治理的有效方法和控制措施，帮助企业改进风险治理和控制体系，规避企业可能出现的风险损失或风险危害。企业的风险有可能给企业造成灾难性的后果，巨人团体的消亡、飞龙团体的昙花一现、健力宝的曲折艰难，都在经济舞台留下悲壮的一幕。
