注册会计师审计质量保证研究(2)
2017-06-06 02:03
导读：③对于第三类人员，通常是在忙季临时招聘的，其基本无专业知识和相关工作经验，在注册会计师的安排下做一些细碎的基础性具体工作，优点是成本低廉
③对于第三类人员，通常是在忙季临时招聘的，其基本无专业知识和相关工作经验，在注册会计师的安排下做一些细碎的基础性具体工作，优点是成本低廉，使用灵活。由于工作简单，无需对其进行培训，节约事务所隐性成本。
对这三类从业人员，事务所应合理安排其质量、数量结构，做到“人尽其才，才尽其用”，既不浪费人力资源，又不单独追求成本的降低而忽略整体从业人员的素质提升。具体做法是：制定一套完整的人员录用制度及考核方法，吸收年轻的具有注册会计师资格的人员加入事务所；强化对审计人员的职业道德及相关审计责任的教育考核；定期和不定期的对审计人员进行业务培训，加速知识更新，加强其专业胜任能力，注重职业后续教育。 2 基于义务性法律规范视角对提高注册会计师审计质量的建议和意见
义务性规范强制地规定了人们必须履行的某项义务。义务人必须作为或者
绝对不能作为某种行为，并且不以自己的意志为转移。具体来讲它又分为命令性规范和禁止性规范两类。
2.1 基于命令性规范视角对提高注册会计师审计质量的建议和意见
2.1.1 审计机关统一设置“CPA审计部门”负责企业审计工作
目前，国内CPA审计市场中，委托方与被审单位合二为一的现象非常普遍。
当注册会计师发现舞弊行为准备揭露时，委托人往往对其施压。为了避免被解聘，注册会计师就有可能发表不公允的审计意见，从而丧失了其独立性。因此，从根本上解决这个问题，必须解除管理当局对注册会计师的选聘、续聘和更换的权利。
“CPA审计部门”由各级审计机关统一设置，办公人员也由审计机关面向有一定资格的会计类、法律类、资产评估类等相关专业人士统一招聘，工作人员的工资和福利由审计机关统一发放，由审计部门决定奖惩。这部分资金来源主要由各上市公司统一交纳的会员费，及会计师事务所按收取审计服务费的一定比例交纳的中介费。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） “CPA审计部门”的工作内容主要包括：①审计业务的委托。审计委托方把企业基本情况和审计目标要求送达到CPA审计部门，工作人员对上市公司以招标的形式将审计工作委托给中标的注册会计师事务所承办；对于小型企业的审计项目可采用相对简单但不失公平公正原则的程序进行委托办理。②审计费用的结算。审计委托方按照合同约定把审计费用预先支付到CPA审计部门所设立的专门帐户，受托会计师事务所完成审计工作后提交审计报告，工作人员对审计报告签验备案后，将审计费用划转给事务所。③审计工作的督察。CPA审计部门受理举报和投诉，在职权范围内进行调查处理并做好职业记录；超出职权范围的及时上报上级管理部门，必要时提交人民法院。并利用内部人员的专业优势，对注册会计师的工作进行抽查或复查，对审计水平进行跟踪评价，建立会计师事务所业绩星级评估制度。④审计工作披露。CPA审计部门应把审计委托、审计费用、审计结论、审计抽查结果以及会计师事务所业绩星级评估结果进行及时公告，接受社会监督，树立行业榜样，指出不良行为。⑤成立审计专业责任保险制度。CPA审计部门应统一负责会计师事务所的审计专业责任保险购买工作，在会计师事务所需要索赔时，以代理人的身份与保险公司交涉，并收取一定的劳务费用。
2.1.2 成立注册会计师法律责任的专家鉴定委员会
对诉诸于法律的经济纠纷案件，作为业外部门的法院其合理判决的做出还需要参考权威机构的鉴定报告。因此，笔者认为，应当从立法的角度，成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，专门为该类诉讼案件出具可以作为当堂证据的鉴定报告。其人员的选聘应由证监委通过专门的考试、考核选取录用，该机构人员的工资由各会计师事务所定期交纳的会员费作为主要来源渠道。
大学排名 2.2 基于禁止性规范视角对提高注册会计师审计质量的建议和意见
