注册会计师审计质量保证研究(3)
2017-06-06 02:03
导读：震惊世界的安然事件的爆发对整个注册会计师行业普遍存在的“面向同一客户同时提供审计和非审计业务”的现象提出了严峻的考问。 莫茨和夏拉夫曾提
震惊世界的安然事件的爆发对整个注册会计师行业普遍存在的“面向同一客户同时提供审计和非审计业务”的现象提出了严峻的考问。
莫茨和夏拉夫曾提出了两种解决方式：一是在事务所内部设立两大部门，分别从事独立审计和管理咨询业务；二是将事务所内这两大部门分别独立出去，成立两个事务所，从事不同业务。
第一种方法是治标不治本的。在提供管理咨询服务过程中，注册会计师作为顾问，在一定程度上扮演着企业决策者的角色。这样来说，如果再让其同时对该企业的工作进行审计，无疑就处在“自己审自己”的位置上，必然损害其独立性。而同一家事务所两大部门的关系，形式上可以说是独立的，但实质上必然存在着千丝万缕的联系，无论从物质上还是从形象上都是不可能完全分离。所以，采用审计和管理咨询分拆是一种必然的趋势。因此，笔者认为，应从立法的角度禁止会计师事务所向同一审计客户提供非审计服务，甚至可以考虑会计师事务所在为某公司提供审计服务期间以及前后一两年内不得为其提供非审计服务，以保证审计的灵魂——独立性，不受干扰。
3 结语
为了防范与降低可能的审计风险，更为了事务所的生存与发展，提供高质量的审计服务是事务所的理性选择。笔者认为提高注册会计师审计质量的关键是解决“独立性”欠缺的问题，而“独立性”问题的产生又依赖于其根本制度的不健全，所以要想彻底的解决这个问题，必须从立法的角度强制性规定某些机构的设置，禁止某些行为的发生，鼓励某些有利苗头的发展，抑制某些不利现象的蔓延，只有这样才能真正促进审计质量的提高，实现“以质量求生存，以信誉求发展”。
