五大手段 揭示上市公司作假“黑幕”(5)
2017-08-23 01:23
导读：2.虚构未来交易。在编制盈利猜测报表时，对销售量等项目的猜测，往往需要以所签订的合同为依据。一纸虚假的 销售合同 ，往往能够起到化腐朽为神奇
2.虚构未来交易。在编制盈利猜测报表时，对销售量等项目的猜测，往往需要以所签订的合同为依据。一纸虚假的
销售合同，往往能够起到化腐朽为神奇的作用。到了上市以后，又可以以种种理由取消合同。
3.选用不当的猜测方法。在进行盈利猜测时，往往需要很多主观判定，例如销售量、销售价格、本钱用度等。局外人很难通过盈利猜测报表来判定猜测方法是否恰当。因此，一些上市公司就可能为所欲为的选择猜测方法。例如，1999年上市的某上市公司有两个承诺，一是新疆南水北调“工程水泥衬板由它提供；二是1999年销售收进比上年接近翻一番。据1999年中报透露，所谓水泥衬板项目由于”南水北调“工程设计使用材料变化而未能投进。从1999年年报来看，所谓销售翻番的说法也已食言。
反思：
1999年上市的公司中，有七成没有达到盈利猜测的水平。
2000年7月17日，中国证监会在各证券媒体上刊登了一则公告，对1999年盈利猜测产生重大负偏差
的11家IPO公司予以通报批评。被通报的昌九股份、桦林轮胎等11家公司的年报显示，这些上市公司1999年盈利猜测负偏差超过20％。最严重的是昌久股份，盈利猜测负偏差竟高达75.37％！而到2000年，证监会对盈利猜测加强控制，不仅要求主承销商将发行人盈利猜测实现情况表露，其中还包括了极为详尽的内容。例如，主承销商要说明发行人发行完成后是否出现效益下滑的情况，盈利实现数与猜测之间的差异及原因；盈利实现数未达到盈利猜测80％的，应对发行人的现状及发展远景做出具体分析，对照推荐函，对发行人经营结果与推荐函出现重大差异做出具体解释。因此，在2000年上市公司中，“腰斩”盈利猜测的现象大为改观。如今公司上市采用核准制，中介机构对于上市公司的盈利猜测将更加关注谨慎。
内容来自www.nseac.com 注册会计师在审核盈利猜测时，往往需要采用审计的方法，判定：（1）盈利猜测的基准是否恰当；（2）会计资料是否真实；（3）猜测方法是否恰当。
