毕马威变形记(5)
2017-08-23 02:13
导读：所谓风险导向审计，毕马威的模式是，将越来越多的工作放在前期，更注重对受审的了解程度。“作假总是有动机的。有经验的审计职员通过与企业治理当
所谓风险导向审计，毕马威的模式是，将越来越多的工作放在前期，更注重对受审的了解程度。“作假总是有动机的。有经验的审计职员通过与企业治理当局的谈话会发觉企业的经营者是否有造假的动机。”那位不愿透露姓名的原毕马威合伙人说，“经营不好可能会造假，经营的好也可能造假，由于有很多公司有对治理层的业绩考核；还有就是针对公司发展的一些特定要求，如配股、增发等。”通过上述谈话、实地调查，一般都能大致地知道哪些地方将可能出现风险。
这与传统审计方法不同，传统审计方法先看企业的内部控制制度，看企业的财务报表；而“四大”一般并不从一开始就直接审报表。毕马威一直鼓励在审计过程中与客户建立全年性的沟通，即使审计职员无法与上市公司治理层经常坐到一起，但最少要做到一两个月通几次电话。这样，很多就不会拖到中报、年报时突击解决。
做完这步之后，按照毕马威的程序，还要各主要风险区，并查找此风险区会企业的哪些经营活动，会对财务报表产生哪些影响，确定重点审计区。这样做不仅降低了本钱，进步了效率，而且控制了风险。划分完风险区域后，就要对企业的内部控制进行调查。假如内部控制较好，题目就不会很大。假如检查以为，有风险，内控不好，那么审计职员就要对这个区域进行实质性测试。
“上市公司造假手段再高明，也会露出蛛丝马迹。会计的原理及其记账方式，使会计各个账户存在着很严密的勾稽关系，三大会计报表的金额也存在相互对应的关系。”毕马威的一位高级经理也以为，造假只能是无中生有，或拆东墙补西墙，必有破绽可寻。对于一个专业的审计职员来说，只要取证方法得当，几乎什么重大题目都会查出来的。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 然而，如此的设计，在现实中却总要打上折扣。且不说锦州港被财政部处罚的4个题目。学者飞草还指出，锦州港的在建工程、固定资产虚增了3个多亿。记者在采访锦州港时，其董事会秘书处员工也承认，锦州港的固定资产是有题目，但他没有透露具体数额。
由于锦州港固定资产及在建工程主要构成是码头及辅助设施，很多固定资产不像房产、设备那么直观，锦州港到底在码头投了多少钱极难验证。“我们担心锦州港与蓝田股份一样，采取‘虚增经营性现金流进，同时虚增投资性流出’的手法，虚增收益同时虚增固定资产。”飞草以为，这种手法的高明之处在于，港口固定资产作假比较难查，由于航道等有关设施都是“水底下”。
锦州港股份有限公司业务部的一位工作职员也说：“航道挖了3米还是5米，做审计的又不能到水下往看进展。”但中喜资产评估师刘敏却指出，表面看，水下的固定资产确实无法简单的现场盘点，需要专家和其他技术手段，一般情况下，审计职员只看固定资产折旧方面是否规范就行了。但像毕马威对锦州港已连续审计多年，因此固定资产就不会没有形成在建工程而直接转进固定资产的，而对于在建工程的各种支出，审计职员应该是非常了解的；另外大工程都有预算、
可行性报告，并经董事会甚至股东大会通过才行。所以，对这些固定资产的底细毕马威应该是清楚的。“固然无法得悉毕马威给锦州港做审计的详情，但对于练习有素的”四大“会计事务所的审计职员来说，固定资产既然是港口业的主要资产，那么这些重点风险区是不应该被忽略的。
在职员素质和程序设计之外，“四大”还有控制风险的一大宝贝，就是只与蓝筹上市公司打交道，根据公司治理层诚信、企业治理架构及行业自身风险来选择客户。前文提到的那位原毕马威合伙人先容，毕马威等“四大”过往主要担纲B股或H股公司的审计职责，而这些公司由于从上市伊始就要面对国际投资者及境外监管机构的评判，因此公司相对比较规范，毕马威在审计中也一直坚持严格的国际会计准则，一般比较谨慎。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） “毕马威的客户范围已经足够大，所以更注重企业发展的战略性，着重判定是否能成为长期客户。”这位曾经的合伙人说，在接触一个新客户时，毕马威首先要对企业进行评估。假如企业的发展潜力小，或审计风险很大，“我们宁肯不做这个客户。即使眼前利益很高，我们也不做”。
