评价网 > 科教论文 > 理学毕业论文 > 理工论文 > 正文

出口退税改革初步研究

2017-09-16 01:55 从2004年1月1日起，国家开始实施新的出口退税方案。这对于深化外贸体制改革，促进外贸持续健康发展，对于进步政府治理和企业运营水平都将产生深远重大的影响。正确理解把握这一新的出口退税政策，积极组织实施以应对可能带来的影响，是外贸工作确当务之急。
一、新出口退税政策出台的背景
出口退税即对已报关离境的出口货物进行退税。由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。出口退税的目的在于使出口商品以不含税价格进进国际市场，保证出口产品的竞争力。
对出口产品实行退税政策是国际通行做法，是国家支持外贸出口的一个重要手段，是符合世贸组织规则的。按照wto要求，wto各成员国都可以根据自身发展的需要和国家财政的承受能力实行出口退税政策，确定恰当的出口退税水平。
我国从1985年起开始实行出口退税政策，这一政策实行近20年来，对推动我国外贸体制改革，推动出口增长，增强我国出口产品的国际竞争力都发挥了不可小视的重要作用。
但是另一方面，现行的出口退税机制在促进外贸出口快速增长的同时也带来了一些题目，而且日积月累题目愈益严重：第一，出口退税数额超出了中心财政承受能力，中心财政日益不堪重负。第二，出口退税滞后导致企业资金占压严重，增加了企业的支付本钱和经营风险。第三，比较高的退税率也驱动一些企业为追求为数可观的出口退税而盲目扩大出口规模，包括相当多的资源性产品出口企业也盲目扩大出口规模，甚至有的企业为骗税而出口。
从表面上看，退税滞后题目是中心财政的承受能力题目，但实际上也是出口退税机制不公道，与外贸经营体制改革要求不相适应的结果。

（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）

从市场经济国家的经验看，出口退税的负担机制与税收分享机制基本是一致的，凡是增值税作为中心税的国家，出口退税一般都由中心财政负担；增值税作为共享税的国家，通常先从增值税中扣除出口退税，剩余的部分再由中心与地方分享。我国目前征收的增值税是中心税，但实际上与地方有75：25分成，但出口退税则完全由中心承担，显然税收的利益分享和责任负担不对称。面对这一情况，理顺税利关系，建立共同承担机制，实现利益与责任的一致，对于解决以上题目，强化中心和地方政府对出口退税的共同治理，打击出口骗税，推进外贸体制改革，促进我国外贸和经济健康规范发展都十分亟需。
此外，国际贸易大环境的压力也使出口退税必须做出积极的调整。多年的贸易顺差和外汇储备的快速增长，国际上对人民币升值的压力增大，降低出口退税率可以在一定程度上缓解国际社会对人民币升值要求的压力，因此，降低出口退税率也被以为是采用非汇率手段调节人民币升值压力的一个手段。
总之，出口退税是经济宏观调控的杠杆，是出口增长的调控手段，手段和杠杆都是服务于宏观经济调控目的的，使用得当就会收到促进经济发展的积极作用。针对目前我国出口现状和出口退税实行情况，采取出口退税改革是十分必要和重要的。
二、出口退税政策调整的重点内容和意义
按照国务院的部署，这次出口退税机制改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”。
出口退税政策调整主要包括五方面内容：适当降低出口退税率；加大中心财政对出口退税的力度；中心和地方政府共同负担出口退税的新机制；推动外贸体制改革；欠退税款由中心财政负担，中心财政从2004年起采取全额贴息解决。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
特别要留意两点：第一，这次降低出口退税率是区别不同产品的，对国家鼓励出口产品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降甚至取消退税。从这个意义上说，实行新的出口退税政策实际上也是贯彻国家的产业政策，对于调整出口贸易结构，促进产业结构升级优化，进步出口整体效益至关重要。第二，建立中心和地方共同分担的退税机制。这一机制的建立对于从根本上进步出口效益，促进外贸企业深化改革，消除我国经济运行中的隐患，财政的隐患，公道调整中心和地方的收进分配关系，调动中心、地方加强退税治理和规范发展进出口贸易，促进经济稳定增长都具有重要意义。应该充分熟悉到这次调整是总税率水平降低，是结构性的调整，是规范性的调整，是着眼于新的科学机制建立的调整。