合并会计报表的局限性及其改进

合并会计报表的局限性及其改进

摘  要：随着经济发展和市场竞争的加剧，企业之间不断进行分化、重组与合并。形成以产权关系为纽带的企业集团，已经是1种普遍的现象。随之而来的企业集团合并会计报表就成了企业财务工作的重点。由于合并会计报表无论是在其理论、方法还是信息披露机制方面都有其固有的局限性。因此如何处理合并会计报表中存在的问题就成了我们当前工作的重点。本文从完善合并会计报表理论、改善合并会计报表方法及完善合并会计报表信息披露机制3个方面对其局限性进行了改进。以便完善后编制的合并会计报表能够更好的服务于信息使用者。

关键词：合并会计报表  局限性  合并会计报表理论  会计方法  分部报告 

The limitation of amalgamating accounting statements and its improvement
                     
Abstract： With the development of economics and the fierce competition of market , enterprises are always  split and amalgamated. It is a kind of general phenomenon to form the enterprise group by taking relations between ownership and management of enterprises as tie, which leads that amalgamating the accounting statements becomes enterprises’ focal point of financial work. Because amalgamating the accounting statements has its inherent limitations in its theory, method and its system of disclosing information. So how to deal with the problems, which are found when we amalgamate accounting statements, becomes the focal point of our financial work. This thesis gives some suggestions to improve the limitations of amalgamating accounting statements by making its theory, its method and its system of disclosing information perfect, which makes the amalgamated accounting statements be used better by the users.

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目   录
   
引言…………………………………………………………………………………………1
1、合并会计报表的基本内容………………………………………………………………1
（1）定义………………………………………………………………………………1
（2）合并会计报表的要求……………………………………………………………1
2、合并会计报表的局限性…………………………………………………………………2
（1）合并会计报表理论的局限性……………………………………………………2
（2）合并会计报表方法的局限性……………………………………………………4
（3）合并会计报表信息披露机制的局限性…………………………………………5
3、合并会计报表局限性的改进……………………………………………………………5
（1）合并会计报表理论的完善………………………………………………………5
（2）合并会计报表方法的改善………………………………………………………6
（3）合并会计报表信息披露机制的完善……………………………………………7
结束语………………………………………………………………………………………7
参考文献……………………………………………………………………………………8

引   言
随着我国经济的发展，企业之间竞争日益加剧。有的企业为了降低原材料的购入成本，或者获得稳定的销售渠道，实施兼并或新建其上、下游企业；有的企业为了降低和分散经营风险，对跨行业的企业实施兼并，以实现多元化经营；有的则是国家为了加强对国有企业的管理，在撤销行政管理机构后，将原属相关企业组建成控股集团。随着企业集团的逐步形成，集团内部的母公司和子公司尽管在法律形式上保持着各自的独立形式，但其实质上已经作为1个经济联合体存在，单独反映母公司的经济事项已经不符合其经济实质。而企业各相关利益人对报表的相关性和务实性提出了更高的要求，即合并会计报表必须能反映控制的经济实质。从理论上说，当1家企业能够拥有或控制另1家企业的经济资源，并能控制其经营管理时，该企业单独的会计报表就不能满足投资者、债权人、其他利益相关集团和个人的决策需要，同时，企业集团的最高管理当局为了掌握控股集团整体经营情况，也需要了解整个集团的财务状况。因此，为了对整个企业集团的利益相关者提供决策有用的会计信息，具有此功能的合并会计报表就成为1项重要手段。合并会计报表在综合反映整个企业集团的经营成果、财务状况及现金流量方面起着重要的作用，为投资者的决策做出了有益的贡献。但由于合并会计报表在其编制的理论、方法及信息披露机制方面都有其固有的局限性，这就使信息使用者获得的合并会计报表无论在其务实性还是有用性上都大打折扣。因此，本文作者从规范合并会计报表的角度出发，为提高报表的相关性和务实性，从合并会计报表的理论、会计方法及信息披露机制3个方面对其局限性进行完善或改善。 （科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布）
1、合并会计报表的基本内容
（1）定义
合并会计报表是指将企业集团中各个成员公司提供的反映各自财务状况和经营成果的多套财务报表，通过1定的合并程序和技术用1套财务报表反映作为1个经济实体的企业集团的整体财务状况、经营成果及其现金流量的报表。合并会计报表能够从总体上反映1个企业集团的经济状况、经济成果及其现金流量。这就为企业集团的投资者对集团的财务决策提供了依据。不仅如此，附有分部报告的财务报表还可以揭示企业集团各行业和地域的财务信息，能够对合并会计报表予以补充。而以附录形式出现的企业集团子公司的个别会计报表也为少数股东权益提供了有力保证，也是对合并会计报表的1种完善。尽管合并会计报表本身存在固有的局限性，但它所提供的信息无论是从综合程度还是有用性上都远比母、子公司提供的个别会计报表要强的多。
（2）合并会计报表的要求
合并会计报表包含的内容主要有合并资产负债表、合并损益表、合并财务状况变动表及合并利润分配表。