中国统一企业所得税制改革评析学毕业论文(7)
2014-05-29 01:11
导读：[23]参见（美）维克多瑟仁伊：《比较税法》，丁一译， 北京大学 出版社2006年版，第160195页。 [24]See OECD，Commentaries on the Aticles of the Model Tax Convention on I
[23]参见（美）维克多·瑟仁伊：《比较税法》，丁一译，
北京大学出版社2006年版，第160—195页。
[24]See OECD，Commentaries on the Aticles of the Model Tax Convention on Income and on Capital，Commentary on Article 1，Paragraph 23，Condensed Version，July 2005，p．64．
[25]目前各国税法上管制资本弱化避税行为采用的方式大体可分为两种，一种方式是运用诸如实质优于形式和正常交易原则等一般反避税规则进行管制，另一种方式就是采用所谓的固定比例法，规定纳税人超过税法规定的债务与资本比例部分的债务利息支出，不得在税前扣除。有关这两种方法各自的优弊得失评价，参见廖益新、陈红彦：《论中国规制资本弱化税法的完善》，载《
厦门大学学报》（哲社版）2007年第1期。
[26]
中国社会科学院语言研究所词典编辑室编：《现代汉语词典》修订本，商务印书馆1997年版，第998页。
[27]例如，在国际税收协定中“enterprise”一语用于指从事任何营业活动。OECD，Model Tax Convention on Income and on Capital，Article 3，Paragraph 1（c），Commentary on Article 3，Paragraph 4，Condensed Version，July 2005，p．72．
[28]See Hugh J．Ault，Comparative Income Taxation：A Structural Analysis，Kluwer Law International，1997，p．289．
[29]《联合国税收协定范本》第7条第3款和《经合组织税收协定范本》第7条注释中都明确规定和说明了来源国境内的常设机构支付给总机构的特许权使用费和利息，在计算常设机构利润数额时不应扣除，除非是偿还总机构为常设机构代垫支付给他人的贷款利息，就是基于这个原理。参见廖益新主编：《国际税法学》，北京大学出版社2001年版，第208—209页。
（科教作文网http://zw.nseAc.com）
[30]See Hugh J．Ault，Comparative Income Taxation：A Structural Analysis，Kluwer Law International，1997，p．311．
[31]参见国家税务总局税收科学研究所：《外国税制概览》，中国税务出版社2004年版，第110页。
[32]See OECD，Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention，Commentary on Article 1，Paragraph 9．5，Model Tax Convention on Income and on Capital，condensed version，July 2005．
