企业团体***公司财务控制系统构建研究务管理(2)
2015-11-26 01:09
导读：二、财务制度控制系统 以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业团体公司开展财务活动的行为准则，建立同一财务会计制度，也是企业团体公司实
二、财务制度控制系统 以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业团体公司开展财务活动的行为准则，建立同一财务会计制度，也是企业团体公司实行财务治理的条件条件。 为了分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业团体整体的有序运行，母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定同一的、操纵性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，进步各子公司财务报表的可靠性与可比性。在此基础上，有条件的企业团体可以通过建立大型机系统，将下属子公司的财务信息都集中在计算机网络上，母公司财务主管可以随时调用、查询任何一个子公司的凭证、账簿、报表等信息，随时把握各子公司的经营情况，及时发现存在的。 企业团体公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构（股东会）、决策机构（董事会）、执行机构（经理层）和财务治理部分四层次的财务权限和责任，包括他们各安闲筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部治理制度化和程序化。
三、财务目标控制系统 为实现企业团体公司整体的财务目标，必须建立自上而下的财务目标控制系统，包括：
（一）财务目标评价系统 财务目标评价系统，是以母公司财务目标为基础制定的***公司财务评价体系。围绕企业团体公司股东财富最大化的理财目标，应实行预算控制，建立财务信息网络系统，同时应构建以评价获利能力为主体，评价偿债能力、资产营运效率和发展能力为辅助的财务目标评价系统。 1.实行预算控制，建立财务信息网络系统。企业团体公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司本钱控制的特性进行预算控制：（1）预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业团体公司审阅子公司的经营活动。（2）预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，进步治理效率，减少摩擦，增强凝聚力。（3）预算是以企业团体公司的发展规划为依据，可保证企业团体目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营治理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。（4）通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的题目，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。 2.构建子公司的考核指标体系。企业团体公司及其下属子公司终极目标是获取盈利。子公司在获得运用企业团体公司投进的资本金进行经营活动的权利后，不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成企业团体公司下达的投资回报指标。企业团体公司为确保投资回报的顺利实现，可以从以下两个方面着手：（1）公道确定投资回报率，确保资产保值增值。企业团体公司可参照子公司的历年盈利水平，结合子公司的实际情况以及在一定经营期间所能达到的业绩，确定各子公司比较公道的投资回报率，核定各子公司的利润指标，促使各子公司在资产保值的条件下，达到资产增值的目的。对企业团体公司而言，子公司所获利润要按一定的投资比例返回母公司，以满足企业团体公司长远发展的需要。（2）建立各项财务指标执行情况的指标治理体系，使考核和监视控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括：①现金比率，即现金余额/活动负债。其中，现金余额是指企业会计期末现金流量表中的现金及其等价物的期末余额；活动负债是指会计期末资产负债表中活动负债合计。现金比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。②经营净现金比率。经营净现金比率=经营活动的净现流量/活动负债。该比率从经营净现金流进的角度反映企业短期偿债能力。③活动比率，是企业活动资产与活动负债之间的比值。反映某一时点现金及其等价物的可短期变现活动资产的偿债能力。④不良资产比率，是企业年末不良资产总额占年末资产总额的比重。不良资产主要包括：三年以上应收账款、积存商品物资和不良投资。⑤资产损失比率，是企业一定时期待处理资产损失净额占资产总额的比重。⑥净资立收益率，是企业的净利润与均匀净资产的比率，反映企业按净资产计算的增值率。
