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关于建立税收预警机制的初步构想

2016-10-01 01:04 依法治税作为依法治国的重要方略，面临前所未有的使命，发挥税收聚财职能，增强主义综合国力，发挥税收调节和监督职能，规范和整顿税收秩序，促进社会主义市场健康，都需要加快推进依法治税进程。但由于存在税收征管信息不对称、公民纳税意识不强等主客观原因，基层税务执法缺位、越位；纳税人纳税申报信息失真、偷税等现象还在一定程度上存在，从而造成税款流失和不公平竞争，直接依法治税工作和市场经济秩序的稳定，迫切需要建立税收预警机制，以促进税收管理体系的进一步完善和规范。　　一、建立税收预警机制势在必行　　（一）建立税收预警机制是解决税源监控乏力的需要。　　税源监控管理是税款征收和税务稽查的前提和基础。其突出特点是提前性和控制性，但目前在实际工作中有以下3种失控现象，急需通过预警机制在内的税收管理措施予以解决。　　1、管理性失控。是指由于税务机关管理缺位而造成的税源失控。如漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。有相当一部分纳税人领取营业执照，但不办理税务登记，也不纳税。有的纲税人虽然办理了税务登记，但是没有设置账簿，长期不申报纳税。　　2、机制性失控。是指由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。如税收强制执行措施和保全措施得不到有关部门的配合等。　　3、政策性失控。主要指个别地方政府和行业主管部门从局部利益出发，擅自出台一些“税收优惠政策”，或者违规减税、免税，避税。　　（二）建立税收预警机制是解决征管信息不对称问题的需要。　　目前，受税收信息化建设速度、公民法制观念不强等因素的制约，在纳税人与税务机关之间存在信息不对称现象，纳税人清楚自己的经营行为或纳税义务，税务机关因缺乏必要的手段和措施及部门配合，不能获取纳税人的经营行为及纳税义务等方面的信息。由于受各种利益因素的驱动，目前我国纳税人的财务核算成果在一定程度上受人为控制，存在经营指标造假严重，计税依据失真现象。有的在银行多头开户，建立假账，资金体外循环，隐瞒销售收入，致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿，税务稽查时难以从帐目上发现问题，造成税收流失税收，监督难以真正实施到位。　　（三）建立税收预警机制是打击偷逃骗税、遏制税收流失的需要。由于各种原因，我国目前偷逃骗抗税犯罪还难以有效遏制，涉税犯罪普遍化、社会化程度在个别地区呈进一步加剧的趋势，每年全国大约有300多名税务人员在与偷税抗税行为斗争中致伤。需要通过预警机制及时得到偷逃骗抗税方面的有关信息，采取预防措施，通过协税、护税、司法保障体系给偷逃骗抗税行为以遏制和打击。　　二、建立税收预警机制的目标要求和职能作用　　为确保新征管模式的有序运行，推进依法治税进程，应尽快建立以“预防为主、过程监控”为特点，以机网络为依托，以执法责任制为核心和基础，涵盖税源监控体系，上限报警指标、下限报警指标等体系在内的税收预警机制。即在信息集中处理和共享的基础上，上级税务机关通过预警机制网络实时监控来查询各基层单位的征管状况和外部单位协作情况，定期公布各单位税收执法及征管质量指标等方面的情况；在发现异常情况后实时预告或警示，以便其及时处理或纠正。　　按照以上指导思想，税收预警机制一般要具备以下的职能作用：　　（一）报警、提醒作用　　从内部管理要求来看，税收预警机制一是要具备征管质量指标异常波动报警职能。如发现税务登记率、税款入库率明显偏低，欠税增长率偏高，予以提醒和报警；二是要具备税收管理缺位报警职能，如漏征漏管户报警；三是要具备金税工程“三率”偏低报警、发票协查报警职能；四是具备执法行为不规范报警职能，如对违章发售发票、办理出口退税，税务检查等执法程序违规、证据不全、文书不规范等行为予以报警。　　从外部协作要求来看，税收预警机制一是要具备纳税人不奉行报警职能，如对纳税人开出税票但不按期到银行缴款现象予以报警。二是要具备大额欠税纳税人转移资产、帐户及察出境报警职能。三是要具备协税护税缺位报警职能，如对工商部门不及时-传递户籍信息、司法机关打击涉税案件的不作为行为予以报警。四是要具备偷抗骗税等大案要案发案率偏高报警职能。五是要具备税收收入与GDP逻辑关系出现异常现象报警能。如税收收增长速度突然低于GDP增长速度，即开始报警。　　（二）规范和防范作用　　通过对预警机制提供信息和问题的，促进岗位责任制和执法责任制的进一步建立健全，防范执法过错问题的发生。　　（三）限制作用　　通过预警机制设置职权权限的“警戒线”，限定各操作岗位和领导岗位的权限，以防止违规操作、越权办税问题的发生。　　（四）决策和计划作用　　通过对预警机制提供问题的分析，制定应急工作措施，防偷堵漏，明确月度、季度、年度工作计划和重点，指明工作努力方向。