企业现金流量治理研究
2017-05-17 01:04
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[摘要]现金流量是通过
[摘要]现金流量是通过现金流进和流出，反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动。因此，要从现金流量治理内容和目标进手，分析企业现金流量治理在财务治理中的地位及其重要性，研究现金流量在企业财务治理中的作用，为企业加强现金流量治理提供重要的依据。
[关键词]现金流量；现金流量治理；比率分析
一、企业现金流量治理的内容及目标
(一)企业现金流量治理的内容
1 现金流量及现金流量治理的概念。对于现金流量的定义，学术界存在着不同观点。经济学家张俊瑞以为：“现金流量通常是指企业的现金流出、现金流进及其净额。现金流人的主要来源是因销货或提供劳务收取的款项，也包括企业收回对外投资的货币金额、处置非活动资产收回的款项以及发行股票、公司债、从银行取得贷款所收进的现金等。”也有人以为：“所谓现金流量，是指在市场经济条件下，企业借助货币收支的交易活动，能动态地反映经济活动并对其起保障与控制作用的货币收支总量。”还有人以为：“现金流量又称现金流转或现金活动，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流进、现金流出及其差量情况的总称。而通过编制现金流量表所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。”而现金流量治理是指以现金流量作为治理的重心并兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的治理体系，是对当前或未来一定时期内的现金活动在数目和时间安排方面所做的猜测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。
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2 现金流量治理的具体内容。通过了解现金流量及现金流量治理的定义，我们便可以了解现金流量治理的具体内容：既包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列制度、程序安排及实在施的猜测与计划系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的执行与控制系统，又包括借以报告一定时期终了母系统和各子系统综合运行终极结果的信息与报告系统以及对现金流量治理系统、现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。由此可见，现金流量治理是一个内容极其丰富的系统。
(二)企业现金流量治理的目标
就企业而言，现金流量治理的基本目标是要确保企业有进行正常经营及发展所需要的资金，同时加强现金的活动性，进步其营运效率，使得企业在稳定发展中壮大实力，扩大规模。企业现金流量治理的具体目标如下：
1 积极筹集企业营运所需要的充足的现金流量。这是企业现金流量治理的最基本的目标。近年来，由于宏观经济环境及企业自身存在的一些缺陷导致企业融资困难，很难从金融机构获得贷款，自有资金成为非常重要的活动资金来源。这就进一步造成其货币资金短缺、筹资渠道狭窄，以内源融资为主。特别是中小企业融资难题目十分突出。鉴于目前存在的这种情况，为保障和鼓励企业的发展，各国都针对企业融资出台了相应的政策。我国政府相继发布了《中华人民共和国中小企业促进法》及《中小企业发展专项资金治理办法》。对于企业，自身要通过改善经营治理、规范财务制度、进步核心竞争力和持续发展能力来逐步增强对信贷资金的吸纳。要坚持老实取信，进步资信度，赢得银行的信任和支持。
2 加强现金流量的营运治理，进步资金的运用效率。企业应着重投资自身核心竞争能力项目的建设，夯实基础，避免盲目多元化发展，这是企业运用资金时要留意的题目。企业只有结合自身的发展阶段，定位好企业发展目标，公道运用资金，同时加强对现金、存货及应收账款等往来账的治理，才能进步资金的使用效率。
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3 创造企业价值。企业财务治理的目标是企业价值最大化，它从企业所有者角度反映了企业的目标。盈利是企业目标体系中的一个基本目标，但企业目标不是“最大利润”，而是长期资本增值最大化。财务治理就是有关资金的获得和有效使用的治理工作，加强资金的治理、进步收益能力、创造企业价值。
