现代企业内控制度:概念界定与设计思路(6)
2017-08-25 04:57
导读：(三)以企业经营活动事件的常规性、非常规性和混合性为基础的结构 在一定意义上,企业经营活动是由一系列事件组成,按照性质这些事件可区分为常规性的
(三)以企业经营活动事件的常规性、非常规性和混合性为基础的结构
在一定意义上,企业经营活动是由一系列事件组成,按照性质这些事件可区分为常规性的、非常规性的和混合性的三类(见图4)。另一种表述是:确定条件下发生的、不确定条件下发生的和混合条件下发生的。
据此,我们可发现内控制度设计的另外一些思路:
1 在严格意义上,人们能够控制的只是常规性事件,所谓内控制度也只是相对常规性事件而言,人们无法为那些非常规性事件设计内控制度。
2 在设计内控制度时,并非不考虑非常规事件。由于非常规事件发生在内控制度控制的范围之外,属于企业风险,执行者往往利用这些事件的发生采取有利于自己而不利于控制者的行动。对此,至少应采取两种予以防范:
(1)设计非常规性事件的处理原则。应该留意,尽管人们无法预见非常规事件在何时何地以何种方式发生,但凭经验和理性可以知道可能发生的非常规性事件的类型。例如在企业中可能发生产品质量、环保事故、财务危机、生产安全事故等等。因此我们有可能设计非常规事件或危机处理程序,包括处理原则、程序和权责等等。例如企业可以规定当发生严重危害公众事件时,治理当局在12小时之内通过媒体做出反应,以表明诚意;要积极与政府配合;同一对外口径等。
(2)用非控制方法弥补控制方法的不足,特别要营造健康的企业文化氛围,建立职业道德规范。健康的企业文化使企业大多数成员形成共同的价值观念,是形成企业凝聚力和企业成员回属感的基础,进而使企业成员热爱企业、关心企业,这特别适合以为代表的东方文化。而职业道德在这里是指与企业成员的工作相关的规范,是一种稳定的职业心理和职业习惯。因此,企业应该为不同岗位上的成员,制定相应的职业道德规范;要和以适当的形式强化健康的企业文化。只有这样,当危机发生时,才会有人主动报告和处理,不至于袖手旁观。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） 3 在企业经营活动中,大多事件既不是常规又不是非常规,而属于混合性的。就此设计内控制度,需要考虑下列几个方面:
(1)混合性事件转化成非常规事件非常有可能,但往往有征兆。因此,在设计内控制度时应该有相应的预防条款,防危机于未然。
(2)混合事件的存在表明,与此相关的内控制度本身就有风险,也就是说并非按照内控制度往做就会完全避免错误。不能迷信内控制度,它是有局限性的。因此在执行内控制度过程中,对内控制度本身的评估是不可忽视的。
(3)混合性事件完全或在一定程度上转化为常规事件是可能的。例如未来外汇汇率是混合性的,人们可以通过套期保值使之转化为常规性事件。当然,这需要经验、知识和技巧。
四、单项内控制度的设计思路
所谓单项内控制度就是指上文所说的一个内控制度项目。这里将从三个方面给予讨论:按部分进行设计、按项目进行设计、按流程进行设计。
(一)按部分设计部分是构成组织的单元。按部分设计内控制度应该留意下列几个题目:
1 将部分既看成组织中相对独立部分,又看成与组织中其他部分相互连接的环节,各个部分甚至形成一个投进产出的。进行部分内控制度设计时,首先要营造良好的控制环境。控制环境因素包括部分内每一个人的诚信、道德价值和能力;治理层的治理理念和经营风格;治理层授权方式和其员工的方法,部分的组织结构和岗位设置等。而要形成良好的控制环境,就需要从部分的组织结构和岗位设置,明确责任的分派和权力的授予出发,注重进步本部分员工的诚信和工作能力,奠定良好的控制基础。同时,还应发现该部分与其他部分的联系。
2 分析部分在企业中可以涉及到的项目,分析部分处于项目工作流程的哪一个环节,或属于流程中的哪一个作业链条之中,存在何种风险,部分需要参与哪些工作任务,在执行任务的过程中可能会碰到的风险种类及大小,初步评估部分面临的风险,并进而确定关键控制点。
