西方会计理论演进：基本阶段与主要成果(9)
2017-09-01 06:12
导读：（5）20世纪70年代后的成果，则标志着现代财务会计概念框架理论的全面形成。其中最具典型的文献是自1978年开始到2000年，FASB正式发布的第1～7号“财务
（5）20世纪70年代后的成果，则标志着现代财务会计概念框架理论的全面形成。其中最具典型的文献是自1978年开始到2000年，FASB正式发布的第1～7号“财务会计概念公告”（Statement of Financial Accounting Concepts，简称SFAC），构成了现代财务会计理论的基本框架。
3.实证研究范式的基础性成果
20世纪50年代中期以后，由于实证经济学的发展，其研究方法对相关经济与管理理论的研究以及会计理论研究产生了重要的影响，西方会计理论界的一批年青学者，开始尝试将这一新的研究范式运用于会计理论研究领域。实证研究的早期，重点是对有效市场假说等已有理论的验证，后来转向对会计实务的解释与预测，用实证的方法对不同企业与行业的会计惯例运用差异进行解释，并进而发现政府对会计政策的干预具有经济后果，公司经理对会计的关心与其报酬契约有关等一系列理论性的结果。经过30多年的努力后，致使运用实证会计研究方法研究会计问题所形成的实证会计理论体系逐渐形成，并相继取得了一大批重要的成果。归纳起来，主要体现为五个方面。
（1）实证会计研究的两份开创性文献。一是实证会计研究早期的一篇论文，即1964年在芝加哥大学主办的《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）春季卷（Spring）上，刊登的一篇由Nicholas Dopuch和David F． Drake用数学模型来分析会计问题的论文——“Accounting Implications of a Mathematical Programming Approach to the Transfer Price Problem”；二是实证会计研究的第一份专辑，即1966年《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）在其出版的第1期增刊——《会计中的经验研究：论文选》（Empirical Research in Accounting: Selected Studies 1966）中，所载威廉·H. 比弗（William H. Beaver）等人的8篇用经验研究模式研究相关会计问题的论文、所附的14篇学者们的评论文章与1篇会议综述。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） （2）实证会计研究的六篇奠基性文献。尽管20世纪60年代中期以来，实证会计研究方法得到快速发展，学者运用这种研究范式所形成的论文也如汗牛充栋。但学界普遍认为，真正具有实证会计研究方法奠基意义的则是1968～1979年间所发表的六份主要文献：1968年，《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）在秋季号（Autume）所载芝加哥大学的雷·鲍尔（Ray Ball）和西澳大利亚大学的菲利普·布朗（Philip Brown）的“会计收益数据的经验评价（An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers）”；1968年的《会计研究杂志》（Journal of Accounting Research）增刊——《会计中的经验研究：论文选》（Empirical Research in Accounting:Selectred Studies）中，所载时为芝加哥大学助理教授威廉·H.比弗（William H. Beaver）的“年度收益报告的信息含量（The Information Content of Annual Earnings Announcements）”；1976年，罗切斯特大学麦克尼尔·C.简森（Michael C．Jensen）在斯坦福大学所作题为“关于会计研究现状和会计管制的思考（Reflections On The State Of Accounting Research And The Regulation Of Accountin）”的著名演讲；1978年，罗切斯特大学的罗斯·L. 瓦茨（Ross L. Watts）和杰罗尔德·L. 齐默尔曼（Jerold L.Zimmerman）在美国会计学会（American Accounting Association，
简称AAA）主办的《会计评论》（The Accounting Review）第1期上发表的“关于决定会计准则的实证理论（Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards）”一文；1978年，斯蒂芬·A.泽夫（Stephen A.Zeff）在美国注册会计师协会（AICPA）主办的《会计杂志》（The Journal of Accountancy）第12期上发表的“‘经济后果说’的兴起──会计报告对决策的影响也许是70年代最具挑战性的会计问题（The Rise “Economic Consequences”: The impact of accounting reports on decision making may be the most challenging accounting issue of the 1970s）”；1979年，罗斯·L.瓦茨（Ross L．Watts）和杰罗尔德·L.齐默尔曼（Jerold L．Zimmerman）在《会计评论》（The Accounting Review）第2期上发表的“会计理论的需求与供给：市场解释（The Demand for and Supple of Accounting Theories：Market for Excuses）”一文。
