企业内部控制的现状与对策研究(6)
2016-02-11 01:05
导读：5、加强外部因素对企业内部控制的影响。①独立审计。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审单位的内部控制进行了解、测试和评估，应将其发现
5、加强外部因素对企业内部控制的影响。①独立审计。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审单位的内部控制进行了解、测试和评估，应将其发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的治理当局；必要时，可以出具治理
建议书；对于内部控制的一般题目可以口头或其他方式向有关部分职员提出。由此而来独立审计可以促使企业治理当局对内部控制予以应有的重视，同时治理建议书对企业完善内部控制亦有一定的指导意义。②证券监视机构。目前我国的资本市场正在兴起，财务信息是否充分、公允关系到资源是否优化配置，而财务信息的质量在很大程度上取决于企业内部控制是否健全。基于这一点，证监会应要求企业高度***重视内部控制的建设。另外，证监会还可设置专门的机构以指导企业健全、完善内部控制。
（二）会计责权控制方面
1、健全制度建设，明确会计责权。就宏观而言，针对目前会计法规还不够同步协调、具有一定滞后性的现状，国家要进一步修改有关会计法规，加快配套制度的建设，并是其具有一定的前瞻性。首先，应对《会计法》中对会计职员的双重身份要求进行修改，使会计职员摆脱两难境地，只在企业治理者的指挥下工作，为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境。其次，在已有的会计法和会计业务规范的基础上，加快制订颁布会计职员职业行为规范，细化会计职员的责权，以约束会计职员的行为。就企业而言，应在不违反国家总的会计责权控制制度，包括《会计职员工作规则》和《会计职员岗位责任制》等。基于企业治理水平的现状，有条件的可鉴戒同行业的规范企业作为范式自行建立；会计基础比较薄弱的企业，可委托社会审计部分代为制订
内容来自www.nseac.com 2、区分财务与会计，分设两个基本点部分，明确划分二者的职责。将财务部分和会计部分分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部分的职责如下：财务部分负责：①企业资金的收进和分配；②速动资产的保管；③多余资金的投放；④张罗资金。而会计部分主要负责：①按照会计准则记录企业的经济业务；②向治理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；③通过记录和报告对经营部分进行控制。
3、采取薪金优厚与违法重办相结合的内部激励机制。鉴于会计职员专业素质要求较高、承担的社会责任较重大，而会计中的主观估计、判定、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，应对会计职员赋以高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计职员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计职员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，罚金由个人收进或由职业协会风险基金支付，不得列作企业用度，严重的按刑***处。在理论上加强会计职员职业道德教育、各种监视气力不断加强而会计信息仍有虚假的情况下，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其亲身利益，应是可行之道。
4、走会计职业化之路，保证会计职员的素质。成立具有相对独立性和权威性的会计职业协会，具体负责：①会计职员资格考试。凡会计职员从业前必须通过职业协会组织的同一考试，会计职员持证上岗，保证其业务技能；②定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断进步会计职员的适应能力；③制订颁布职业道德守则；④维护会计职员的正当权益，为遭受打击报复的遵法会计职员代理诉讼；⑤采取会员风险基金制。基金来源由会员个人交纳，用于支付舞弊被罚会员的罚金和模范会员的奖励。这样，一则能促使职业协会基于基金保持的利益考虑而加强行业自律治理；二则利于会员之间的相互牵制，由于基金涉及会员的整体利益。三则便于职业协会对违纪会员的登记治理，对屡教不改或造成恶劣影响者，吊销其执业证书，逐出“师门”。当然，这一举措的实施，需要相应的配套设施。如审计部分只对有会计职业协会会员执行会计业务的企业进行审计鉴证；加强会计职业协会与各种社会监视气力的联系；职业协会采用电算化对会员建立人事档案，实行同一治理等。
