制度基础审计测试与评价(6)
2017-08-04 01:14
导读：⑴对存货采购控制的测试 ①检查企业是否建立存货采购的内控制度，是否对各职能部分进行公道的具体分工，明确各自的授权范围、审批权限和所承担的
⑴对存货采购控制的测试
①检查企业是否建立存货采购的内控制度，是否对各职能部分进行公道的具体分工，明确各自的授权范围、审批权限和所承担的责任。在执行职务分离制度方面 重点检查测试以下三个方面：其一，请购计划的制订、会签、审定与请购计划的执行人之间是否实行职务分离；其二，采购业务的审批、经办、付款和核查等工作之间是否实行职务分离；其三，采购存货的经办职员与存货验收职员之间是否实行职务分离。
②检查使用部分是否按实际需要编制采购计划和填制请购单，计划部分和存货治理部分是否根据生产计划和实际库存情况对采购计划和请购单认真审核。
③检查采购部分是否按照被批准的采购计划实施采购，财务部分是否对采购计划的资金运用加以预算控制。
④检查采购职员是否根据授权发出定单，检查购买大宗物资是否签订条款齐全、合格的
购销合同。
⑤检查在存货采购过程中是否有限价采购制度，批量制度和对供货方的评审制度，以避免资金方面的缺损和过量资金的闲置，力求达到既满足生产周转需要又可降低资金占用的公道的动态平衡。
⑵对存货验收和存储控制的测试
①检查到货以后， 是否由专门的部分组织验收， 据实填制验收单和损溢报单。对数目短缺、质量不符等情况是否及时退货或索赔。
②技术部分对原辅材料和备件进货的质量和技术性能等是否有检测、验收制度。存储部分是否据实签收货物，填制进库单，登记台帐。是否将货物按类存放，填写标签。月末是否及时汇总并与采购部分核对已到和未到货物的清单，是否分类登记并定期清理在途物资。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
⑶对存货发出控制的测试
①测试存货发出的手续是否完整，检查发出存货有无对方签收，有无审核制度。
②检查企业月末盘点制度是否落实，领而未用的材料月末是否办理假退料，销售退回的产品是否按制度规定进行验收登记和核算控制。
③检查是否定期清理生产部分退库的废物和边角余料。
④检查期末在产品的盘点制度是否完善，有无审核制度。
⑷对存货计价控制的测试
①检查存货计价核定的职员与执行存货收付的职员是否实行职务分离。
②检查部分是否依据审批文件、合同、验收单、进库单和发票等原始单据所记载的本钱价对存货计价，登记凭证和帐簿。
③检查存货计价在采购环节中所形成的计划价格和实际价格的差异是否按时进行转帐处理。
④假如存货的单位定额本钱（或单位计划本钱）与单位实际本钱差异较大（一般在10％以上）时是否予以及时调整，以保证本钱核算与利润核算的正确性。
⑤检查企业在存货领用或发出时是否存在随意改变本钱核算的情况。
⑸对外发加工材料控制的测试外发加工是指企业基于技术或经济上的考虑委托外单位对本单位提供的材料或半成品作进一步加工的业务。该业务涉及外协办、工艺技术、采购、仓储和会计等部分。
①审查是否建立外发加务的内部控制制度，及明确授权范围和审批权限。
②检查是否实行外发加产业务的职务分离控制制度。
③检查是否设立专门的外发加工的回口治理部分（如外协办等），是否有分管厂长对外协加工计划的审批控制制度。
④检查外协办是否根据授权签订外发
加工合同，明确双方的权利和义务，并书面通知采购和仓储部分备料。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理）
⑤检查工艺技术部分是否提供加工方应遵循的零部件技术参数、原料定额和损耗定额等指标，并由技术部分定期检验与各类工艺技术定额的实行情况，使之更加公道和符合实际。检查会计部分的加工费核定程序和结算方式是否按规定执行。
⑥检查外加工发货是否按批取得加工方的签收回单，仓储部分发料是否按“委托加工领料单”限额发料，做到计量正确，单据齐全，并办妥出门证手续。
⑦检查对于外发加产业务中发生的因签收回单手续不全造成的追索责任，是否明确负责人，是否存在相应的控制制度和采取相应的补救措施。
