制度基础审计测试与评价(8)
2017-08-04 01:14
导读：（10）检查应付票据的出票是否纳进审批控制范围。 （11）应付票据是到期即付的一种负债,应检查其是否纳进企业的月度现金流量支出的预算控制。 （1
（10）检查应付票据的出票是否纳进审批控制范围。
（11）应付票据是到期即付的一种负债,应检查其是否纳进企业的月度现金流量支出的预算控制。
（12）对于应付帐款的注销应检查是否按照国家财政部分规定的制度执行。
〈2〉对长期负债控制的测试
（1）检查对长期负债的借进和回还是否建立授权批准制度,并指定财务经理或其他被授权人负责。
（2）既然长期负债是企业经营资金的重要来源,其利息支出又构成企业的重要开支,因此应检查是否将其纳进年度现金流量预算的控制范围。
（3）检查长期负债的利息支出是否按会计制度的规定正确列支。
（4）检查长期负债中涉及担保、抵押等事项的业务是否一事一报,是否由公司总经理审批。涉及大额的担保或抵押事项是否执行由董事会决策的制度。
3.对所有者权益项目内控制度的测试
根据“资产－负债＝所有者权益”的会计公式，假如审计职员能对经济实体的资产负债进行充分的审查，并证实资产负债内部控制制度的内容比较全面，资产负债的运作是严格按照内控制度的要求实施的，资产负债的会计资料所反映的内容基本是真实的。则从一个主要侧面为所有者权益总额的正确性提供了依据。此外,对所有者权益本身也应建立和实行内部控制制度，对所有者权益内控制度的测试可从以下方面展开：
（1）测试经济实体股本金额的变动是否经股东大会、董事会或产权拥有者的批准认定。
（2）测试股权交易及股利分配是否符合国家有关的、法规和经济政策的规定。
（3）测试企业是否实行了权利和责任的明确划分，对股东大会、董事会等授权机构和经济实体治理机构各自的权利与责任是否有清楚的界定。
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（4）测试股权转移合同的签订和股票过户代理等环节是否有制度控制和约束，其是否能有效杜尽欺诈行为的发生。
（5）测试经济实体是否建立严密完善的文件记录和执行程序等制度，以真实、完整、规范地反映股本的变动和股利的分配情况。
4.关于资本经营控制的测试
〈1〉对长期投资控制的测试
长期投资是指企业为获取中长期利益，以有价证券或实物为形式，投资期为一年以上的资本性的投资行为。
（1）检查长期投资项目的立项程序是否符合规定，投资治理部分是否有正当的书面授权，是否编制项目投资计划和逐项制订可行性投资方案。
（2）检查是否经公司技术职能部分对可行性投资方案进行技术论证，并提出可行性方案的评估报告。
（3）检查公司财务部分对可行性方案进行的财务论证和对预期效益的评估在内容和依据方面是否正确、公道和充分。
（4）检查是否由公司董事会对长期投资项目的可行性方案、技术评估报告和经济评估报告进行认真细致的审核，是否有规范的决策程序和完整的审批文件记录。
（5）检查在长期投资项目被批准以后，在执行过程中有无责任制控制。如是否由公司的投资治理等专职部分负责项目的全程治理，由总师室对项目的技术质量负责把关，由财务部分对项目的资金运作实施控制，由审计部分对项目的立项、可行性、竣工验收和工程项目的财务收支、预决算等实行全面的内部审计控制。
〈2〉对股权治理控制的测试
股权治理控制是指企业对投出资产所形成的参股、控股公司以及对下属子公司的股权治理和对上述企业所持股权的增减变化以及股权收益的治理和控制。对其测试的内容主要为：
（1）检查是否建立和明确股权治理的专职部分━━对外投资部或被批准授权进行对外投资和经营治理的经济单体。并是否建立和有效执行对股权投资的监视控制制度。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） （2）检查公司是否按公司法和公司章程的规定对持股企业派出董事并取得同所持股份相当的决策权。
（3）检查董事会派出到参股公司的董事其权利是否完整、充分。如是否能依法享有参与该企业的投资决策、经营决策和股权收益分配决策等权利，并且是否依照法律和公司章程的规定享有股东所应当享有的其他所有权利。
