制度基础审计测试与评价(7)
2017-08-04 01:14
导读：⑧检查仓储部分在签收时是否填制“委托加工收料单”，是否有专职部分检验加工产品的质量和把握废次品率是否超标，并出具验收报告。会计部分是否按
⑧检查仓储部分在签收时是否填制“委托加工收料单”，是否有专职部分检验加工产品的质量和把握废次品率是否超标，并出具验收报告。会计部分是否按实收崐合格品数目支付加工费，对超定额、超废次品率的情况有无制约措施。
⑨检查外发加工材料和加工完成的材料制品是否建立台帐同一治理，是否有定期、逐批的核销控制。
⑩检查委托方是否定期派人往加工点盘点，将盘点结果形成书面报告，并是否定期与加工方核对收发存数目。对盘盈、盘亏是否查明原因，明确责任。
〈3〉对应收帐款控制的测试
应收帐款是指企业在对外销售产品、材料和提供劳力等业务中应向购买方收取的帐款，它是企业的外部债权。在市场经济条件下，加强对应收帐款的控制，对保护企业资产的安全、完整有重要意义。对应收帐款控制的测试主要分为：应收帐款确立的控制测试；应收帐款核对的控制测试；应收帐款分析的控制测试；应收帐款调整的控制测试和应收帐款追讨的控制测试。以下对分析和追讨应收帐款这两个关键控制点的测试要点加以重点阐述。
⑴应收帐款分析的控制测试
①检查企业是否对应收帐款帐户使用帐龄分析的方法分析各欠款户欠款时间的是非，从中分析可能发生坏帐的可能性，便于及时采取有效措施，组织催款，加速资金周转。
②对欠款时间长的欠款户结合销售部分的业务经营控制和治理控制，测试
销售合同的履约率，检查分析合同未履行的原因。测试企业对于大宗销售业务的购货方是否经过资信调查，在购销合同中是否订立有关违约责任等制约性条款。
③检查企业是否进行应收帐款总额变动分析和具体欠款户的欠款变动分析，并是否及时制订相应对策。
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⑵对应收帐款组织回收控制的测试
①检查企业是否组织建立欠款追讨工作组，并制定追讨计划，对应收帐款中年限长、金额大、笔数多的客户采取行之有效的具体对策对其所欠款项进行追讨。
②检查对应收帐款欠款户是否建立债务人的一户一卡制度，及时正确地反映债务人的债务发生和债务偿还等情况。
③检查单位是否在降低挂帐比率方面建立销售与帐款回收的经济责任制度，措施落实情况如何，是否在制度上建立起追讨欠款减少坏帐损失的激励机制。
2.对负债方面的内部控制制度的测试
〈1〉对活动负债控制的测试
活动负债是指企业为维护或补充生产经营正常运转所需要的临时性和短期需要而向银行或其它机构借进的资金。这种债务的偿还期限一般在一年以内或在一个经营周期以内。
（1）检查企业经营者对财务部分的筹资行为是否有正常的授权制度， 授权内容是否完整，即包括：短期筹资额度、还款方式、特定用途、贷款利率幅度、还款期限和还款计划等内容。
（2）检查企业的短期筹资是否纳进现金流量的预算控制,是否分别按季度、月度对现金流量进行预算控制。
（3）检查应付帐款的进帐是否以取得和审核各种必要的凭证为基础,主要是供给商的发票和仓储部分的进库单,并检查两者之间是否相一致。
（4）检查帐务设置中对各种活动负债业务的分类是否正确,总帐发生额和余额与各明细分类帐的余额和发生额之和是否相等。
（5）检查购货中对享有折扣的交易业务是否订有制约制度,是否将所有折扣进帐，对付款业务可采取抽样测试。
（6）检查应付帐款的支付中是否经财务经理或其他被授权人签字批准,对重大交易事项的付款是否取得总经理的签字批准。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） （7）检查对应付帐款的支付有无定期稽核和审计制度,重点检查测试有无针对虚假还款以套取现金或挪用银行存款资金等非法行为的防范措施和专项制度。
（8）检查对应付款项是否订有预算和稽核制度,是否已将其纳进季度和月度的现金流量支出预算之中。
（9）检查是否订有同债权人的定期对帐制度,并检查核对人与付款执行人是否实行职务分离，检查核对中应以债务人的记录和业务执行职员的业务记录为基础。
