从财务角度分析我国保险公司偿付能力监管问题(7)

　　（1）适度提高法定偿付能力额度标准。鉴于理论上的最低偿付能力额度都是通过以往的经验数据计算得到，而中国又处于业飞速发展的阶段，保险公司的资本实力与抵御风险的能力正在不断增强，可以考虑适当提高现有的法定偿付能力额度标准。

　　（2）在计算法定偿付能力额度时将保险公司分类并加入调整系数。根据保险公司资本实力、经营规模和经营水平将保险公司按抵御风险的能力由大到小分为三类，并在计算法定偿付能力额度时对每类公司加入一个调整系数。在制定保险公司分类标准时，资本实力以注册资本为考核指标，经营规模可以将净保费和净赔款金额为作为考核指标，经营管理水平可以用成本率与赔付率作为考核指标，同时考虑成本率与赔付率的稳定性。

　　实时有效的监管离不开发达的手段，监管机构必须有效地运用信息手段来实施市场监管。当前保险机构和从业人员迅速增加，保险监管机构单纯依靠传统的手段已经很难管理日益庞大的保险市场。以美国的保险监管信息系统、分析和偿付能力追踪体系为代表的保险机构偿付能力风险预警机制已经在世界各国广泛运用，并各自进行本国化的改良。充分利用现代信息技术，建立以及网络技术为基础的保险监管信息系统和保险业中央数据库，从而提高保险监管效率，降低保险监管成本，扩大保险监管范围，提高保险监管质量。实践已经证明，信息化是改造传统产业和传统监管方式，实现保险产业与监管现代化的最有效的途径。

　　资本金是否充足，是衡量保险公司偿付能力高低的一个重要标准。世界各国对保险公司的最低资本金都作了限定，不仅开业时必须达到一定的规模，就是在营业中，也要求保持资本金的最低限度。当前我国保险公司资本金状况不容乐观，有的资本金严重失真或不足，与其业务规模和所承担的巨额风险责任不相适应，存在潜在的经营风险。因此，我国应借鉴他国的经验，使各保险公司的资本金落实到位，如若违反，亦应受到严厉的处罚。

　　保险保证金制度是事后监管的主要手段之一，也是保险行业自身对个别机构发生偿付能力危机时进行救助的源泉。中国虽然在《保险法》中规定了保险公司成立后应当按照其注册资本总额 20％提取保证金，但没有明确规定如何使用保证基金和如何进行危机救助。应有一个专门的中国保险公司偿付能力监管研究行业中立机构来负责运行这个金，来源应扩大为法定缴纳保证金、各级政府或企业的捐赠、基金经营收入、行业积累等。保险立法应详细制定事后监管的责任分担和操作程序等，尽可能使保险机构的偿付能力有一个完整的监管保障，从而在全方位保障投保人或被保险人的利益。

    建立保险监管会计制度，保险监管部门根据谨慎原则，在保险公司停止经营新业务的前提下仍然有足够的资产偿付其，其核心的内容就是如何对保险公司的资产进行定价和认可。它与中国部门制定的会计制度即一般会计准则的区别：一是保险监管会计制度的资产估价原则比一般会计准则更谨慎，采用各种定价方法将保险公司的资产估值最小化，对负债估值最大化，而一般会计准则的资产负债估值则比较接近实际情况，它包括了监管会计制度对资产的认可部分和非认可部分；二是保险监管会计制度是建立在保险公司停止经营业务时仍然有足够的而且容易变现的资产偿付其债务的基础上的假设，而一般会计准则则是建立在保险持续经营原则基础上的假设；三是对成本费用的核算原则不同，保险监管会计制度对保险产品规定销售期间以及经营中发生的成本费用一次记入损益，而一般会计准则是按照权责发生制原则核算，核算期内收入和成本须相互匹配，建立符合保险业务特点的保险监管会计制度，就是要建立对保险公司资产负债的谨慎认可制度，它是保证偿付能力监管的有效制度之一。

    保险监管会计制度是对资产和负债的认定与评估，会影响到偿付能力额度大小，因为并不是所有的资产负债都能计入偿付能力额度。依据保险企业的业务特点和风险结构，国际上将资产分为资产和经营资产；负债分为准备金负债、非准备金负债、独立账户负债和或有负债。建立监管会计制度，明确认可资产和认可负债的定义、分类及确认标准，有助于规范偿付能力监管。为此，应改变当前中国使用传统的工商企业按流动性划分资产的方法，采用监管会计制度，客观评价偿付能力额度。在美国，为了监管偿付能力，保险公司通常要求对保险监管部门提供两套财务报表，一套按一般公认会计原则编制，用以反映企业的正常财务状况和经营业绩；另一套要按法定会计准则编制，用以衡量保险公司的偿付能力。目前中国财会制度没有这种规定，只要求保险公司向监管部门报送财务报表外，另报送偿付能力状况专项报告，并附计算说明，每年一次。从今后发展看，中国保险企业的财会制度要吸取国外经验，加以改进，争取逐步同国际惯例接轨。

　　在国际市场上，十分重视信用评级。在这方面，我们过去没有重视，从以后发展看，应该开展此项工作。评级的方式可以采用自愿的有偿评级，可采用非自愿的无偿评级。对于评级机构，以引进国际上著名的评级公司，也可邀请国内评级机构。保险公司的信用评级是在全面分析保险公司面临风险和公司实际财务状况的基础上，对保险公司偿付能力做出的综合评估。对保险公司进行信用评级，能使公众对保险公司的偿付能力有一个客观了解，也有助于监管机构对保险公司偿付能力进行监管。在中国，监管机构也应尽快引进或支持建立相应的保险评级机构，这对监管机构的工作是一个很好的补充。尽管保险信用评级机构发表的评级结果只是保险交易中的第三方意见，但由于一些重要的保险信用评级机构的评级结果的准确性，这些机构的评级结果成了进行保险交易，尤其是判断保险公司偿付能力水平的非常重要的参考。在国外保险市场上，一些著名的信用评级机构如贝斯特公司 (A·M·Best Company )、标准普尔公司(S&P )和穆迪公司(Moods's)的保险评级，对改善保险公司偿付能力状况起了积极的推动作用。

　　以偿付能力监管为核心的保险监管是保证一个国家保险市场健康发展的重要前提，对正在逐步发育成熟的中国保险业来说，只有借鉴发达国家先进的监管体系和科学的监管技术手段，结合中国市场特点，才能逐步形成中国特色的科学、有效、合理、适度的保险偿付能力监管体系。