以下是一篇关于无形资产会计处理与税务处理差(11)
2013-09-22 01:15
导读：, 企业捐赠无形资产 , 应该借记营业外支出 ( 捐赠支出 ) 科目 , 贷记无形资产科目 ; 如果被捐无形资产已提减值准备 , 还应借记无形资产减值准备科目 , 将
, 企业捐赠无形资产, 应该借记“营业外支出( 捐赠支出) ”科目, 贷记“无形资产”科目; 如果被捐无形资产已提减值准备, 还应借记“无形资产减值准备”科目, 将差额借记“营业外支出”科目。企业所得税法规定, 企业如果捐赠货物, 应视同销售, 需要缴纳增值税,若属于消费税的纳税范围, 还需要缴纳消费税; 如果捐赠的是不动产, 还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让, 所以不缴纳营业税。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件, 按企业所得税法规定, 可在税前扣除; 如果不符合公益、救济性捐赠的条件, 而是非公益、救济性捐赠, 则在年终所得税汇算时, 作永久性差异的纳税调整。
五、结束语
无形资产作为企业资产中一项重要的资产，在核算范围上确认条件上，会计处理从谨慎性原则出发，而税务处理从有利于征税的角度出发，二者有明显的区别；在初始计量的确认条件上，两者的计量基础和利息摊销方面也不同；对于自行研发的无形资产企业所得税规定了可以加计扣除和超额摊销，目的是鼓励企业进行自主研发。在摊销方面企业会计准则规定只有对使用寿命确定的无形资产才进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，并且在每个会计期末都要进行减值测试，而企业所得税法规定无论是使用寿命有限的无形资产还是使用寿命不确定的无形资产均采用直线法摊销，对于使用寿命不确定的无形资产的摊销年限不得低于
