以下是一篇关于无形资产会计处理与税务处理差(6)

    2.无形资产摊销基数的差异

 《企业会计准则第6号——无形资产》第十八条规定：无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外，（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备的累计金额。企业接受投资或因合并、分立等改组中接受的无形资产，要求按公允价值摊销。

企业所得税法规定，无形资产应当以其计税基础作为可摊销的金额，对已计提减值准备的无形资产，应进行纳税调整。

可见，会计准则对于无形资产摊销的协调是通过所得税准则处理的。两者之间的关系为：

无形资产的账面价值=无形资产初始计量金额-累计摊销-无形资产减值准备

无形资产的计税基础=无形资产初始计税基础-已税前扣除的累计摊销额

由于会计与税法在无形资产使用寿命、摊销方法、摊销项目、摊销年限等方面存在差异，从而使得无形资产的账面价值与其计税基础不同，其中，《企业会计准则第18号——所得税》第七条规定：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。所得税准则第十条规定：存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。