财务数据操纵的剖析务管理毕业论文(5)
2016-01-14 01:03
导读：（四）债务契约动因 债权人与企业签订债务契约是为了限制治理者的"逆向选择"选择的。债务契约中通常包含一些保证条款以保护债权人利益，如不能过度
（四）债务契约动因
债权人与企业签订债务契约是为了限制治理者的"逆向选择"选择的。债务契约中通常包含一些保证条款以保护债权人利益，如不能过度发放股利、不进行逾额贷款等等。有些贸易银行甚至规定不得向亏损企业贷款。这些都使得企业不敢轻易违反有关条款，由于违反这些条款会招致很高的违约本钱。假如企业的财务状况越接近于违反债务契约，治理者就越有可能调增报告利润，以减少违约风险。假如是长期债务合约，企业治理者通常会将各期收益均衡化，避免偿债能力比率大起大落，从而减少违约的可能性。这样，财务数据操纵就成为企业减少违约风险的一个工具。
四、财务数据操纵的对策
从以上的分析可以看出，财务数据操纵是会计研究中的一个重要课题，但财务数据操纵本身并不完全是一个会计题目。无论从其生存条件还是从其主体看，财务数据操纵涉及一系列的治理题目。
财务数据操纵的存在有其特定的条件和环境，具体包括内部条件、外部环境和诱因，他们共同构成了财务数据操纵的滋生条件。要消除或者减少财务数据操纵，就有必要从这些条件进手，一旦这些条件不具备了，财务数据操纵也就无法存在了。
（一） 内部条件的减少。
在内部条件中，人们不可能完全消除契约磨擦和沟通磨擦。尤其是在信息沟通方面，代理人永远都会拥有一部分私人信息，这些信息也永远不可能全部被委托人或其他会计信息使用者完全知晓。由于，不答应这样做，本钱效益原则也不赞成这样做，技术上也还存在题目。因此，财务数据操纵的内生变量不会完全消除，财务数据操纵也将会继续存在下往，除非市场经济不存在了。 但是，它可以通过"经理人市场"的建立来有效的抑制道德风险和逆向选择的题目。同时，内部需求不足的题目是可以通过产权明晰和市场规范来解决。产权明晰使得所有者缺位的现象的以消除，市场的规范使得投资者更多地关注会计信息，从而产生较强的内部需求。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） （二） 外部条件的消除和减少。
在外部条件中，会计本身的缺陷是无法解决的，或者说解决的本钱太高。而其他的外部条件则可以通过法规的规范来减少财务数据操纵的可能性。具体来说，有以下的对策：
1、审计局限的减少
审计局限的减少主要体现在两个方面：改善注册会计师的执业环境和增强他们的风险意识和责任意识。改善执业环境就要进步股东大会的独立性和权威性，由股东大会委托注册会计师审计，从而改变治理当局聘请的局面。只有如此，才能够真正发挥审计职员的监视作用。增强风险意识，就要加强注册会计师风险意识的培养。风险意识的培养有两种途径：一方面，我们要加强注册会计师后续，不断进步其执业水平，另一方面，典型案例的处罚将有效地培养注册会计师的风险意识。
2、 会计法规的完善
（1）加强准则的制定工作，特别是题目较多的企业合并、合并会计报表等准则。并在广泛征求国内外专家意见的基础上，认真补充和修订已出台的具体会计准则和制度，尽可能多减少准则外事项，从而规范企业的经济业务，为会计信息的加工、处理提供更为的指导。在制订过程中，还要留意协调各部分的规定。准则和法规的制定部分应多作沟通，从而保持制度的一致性和连贯性。
（2）加强上市公司对相关信息的表露。如上市公司发生资产重组、关联方交易、变更会计政策、变更会计室事务所时，应对事情发生的背景、原因、或者理由作充分陈述并予以表露。这样做不仅利于发现上市公司的财务数据操纵行为，而且给监管部分提供了极好的监管线索。监管部分还应该加强会计信息表露的规范化建设，要求公司表露的信息是公司表露的最低限度，公司表露信息时应作到"从多不从少"的原则。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com）
3、经济法规的完善
（1）明确相关的法律责任。政府部分应该通过现有的会计诉讼案例，加强对我国会计法律题目的研究。"琼民源"、"红光实业"、"ST猴王"、"银广夏"等案例的出现，为研究中国的会计法律题目，提供了良好的素材。通过认真研究这些重大的诉论案件，寻求其理论根源及对策，从而界定相关重要概念：如虚假会计信息的认定、如何处理其民事责任、如何在责任人之间分担等等。尤其应该明确虚假会计信息的责任，重办随意操纵行为，从而加大财务数据操纵的机会本钱。
